第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管名师编辑PPT课件.ppt

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1、第一节第一节 工商税制改革工商税制改革 第二节第二节 农村税费制度改革农村税费制度改革 第三节第三节 税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革第十一章第十一章 税收制度和税收管理制度改革税收制度和税收管理制度改革财政学(第四版）陈共主编11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 The reform in tax and charges in the country11.3 Tax administration and its reformChapter 11Chapter 11 The reform in th

2、e tax The reform in the tax system and tax administration system and tax administration财政学(第四版）陈共主编第一节第一节 工商税制改革工商税制改革l一、一、税收制度改革的主要理论税收制度改革的主要理论l(the leading theory of tax reform)l二、世界税制改革的实践二、世界税制改革的实践l(practice of tax reform in developed country)l三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向l(actualit

3、y of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)财政学(第四版）陈共主编第一节第一节 工商税制改革工商税制改革l一、一、税收制度改革的主要理论税收制度改革的主要理论l（一）（一）公平课税论公平课税论 l (二二)最适课税论最适课税论 l（三）（三）财政交换论财政交换论 财政学(第四版）陈共主编 税制改革一、税制改革的基本问题一、税制改革的基本问题1、税制改革的概念、税制改革的概念税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。财政学(第四版）陈共主编 税制改革税制改革可

4、能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。财政学(第四版）陈共主编2、税制改革的主要原因、税制改革的主要原因 l（1）现行税制的目标太多，而没有一个目标）现行税制的目标太多，而没有一个目标得到有效实施。得到有效实施。l（2）税基被严重侵蚀。）税基被严重侵蚀。l（3）相同纳税人的税收待遇不一致。）相同纳税人的税收待遇不一致。财政学(第四版）陈共主编2、税制改革的主要原因、税制改革的主要原因 l（4）现行税制不能实现税收再分配目标。）现行税制不能实现税收再分配目标。l（5）税收制度发出的信号与其他经济政策的）税收制度

5、发出的信号与其他经济政策的目标背道而驰。目标背道而驰。财政学(第四版）陈共主编2、税制改革的主要原因、税制改革的主要原因l（6）本国税制与其他国家的税制很不协调。）本国税制与其他国家的税制很不协调。l（7）税制结构没有随经济形势的变化而变化。）税制结构没有随经济形势的变化而变化。l（8）现行的税制对相同的税基课征多种税。）现行的税制对相同的税基课征多种税。l（9）税法复杂，各项规定含混不清，无法使）税法复杂，各项规定含混不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人依法纳税。纳税人甚至是诚实的纳税人依法纳税。财政学(第四版）陈共主编3、成功税制改革的评价标准、成功税制改革的评价标准（1）是否实现了确立的

6、目标。）是否实现了确立的目标。（2）税制改革的可持续性。）税制改革的可持续性。（3）税制改革产生的合意的或不合意的副产品）税制改革产生的合意的或不合意的副产品的程度。的程度。财政学(第四版）陈共主编一、税制改革的基本问题4、成功税制改革的条件、成功税制改革的条件（1）税制改革领导者的勇往直前精神）税制改革领导者的勇往直前精神（2）最高行政首脑的大力支持）最高行政首脑的大力支持（3）密切配合的相关措施）密切配合的相关措施（4）稳定的宏观经济背景）稳定的宏观经济背景（5）发展中国家还须克服三个约束条件，即预）发展中国家还须克服三个约束条件，即预算约束、其他经济政策约束、管理能力约束。算约束、其他经

7、济政策约束、管理能力约束。财政学(第四版）陈共主编第一节第一节 工商税制改革工商税制改革l二、世界税制改革的实践二、世界税制改革的实践l（一）（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 l（二）（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税税率、制定标准化的增值税 l（三）（三）开征开征“绿色税收绿色税收”，重视税收对生态环境，重视税收对生态环境保保 护的作用护的作用 财政学(第四版）陈共主编第一节第一节 工商税制改革工商税制改革l三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步

8、改革的方向l（一）现行税收制度存在的主要问题（一）现行税收制度存在的主要问题 l（二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容（二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 财政学(第四版）陈共主编我国1994年的税制改革l1、1994年税制改革的原因年税制改革的原因 l（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；区、不同企业和产品之间的公平竞争；财政学(第四版）陈共主编1、1994年税制改革的原因l（2）国家与企业之间的分配关系和分配形式）国家与企业之间的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税以外，还向企业很不规范，国家除向

9、企业征税以外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多；理费，优惠政策也名目繁多；财政学(第四版）陈共主编1、1994年税制改革的原因年税制改革的原因l（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，远远没有到位；市场的调节十分薄弱，远远没有到位；财政学(第四版）陈共主编1、1994年税制改革的原因l（4）地方税收体系

10、不健全，规模过小，收入）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央与地方财政的分配体制；与地方财政的分配体制；财政学(第四版）陈共主编1、1994年税制改革的原因年税制改革的原因l（5）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益突出；突出；l（6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，）税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失较为严重。税收流失较为严重。财政学(第四版）陈共主编2、指导思想、指导思想l统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，

11、建立符合社会主义市场经济要理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系求的税收体系财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则 l（1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确立合理税率。理顺国家、企业、个种布局，确立合理税率。理顺国家、企业、个人之间的分配关系，适度提高财政收入占国民人之间的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重；同时，合理划分中央税种和生产总值的比重；同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。件。财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则l（2）体

12、现公平税负、促进公平竞争。主要是）体现公平税负、促进公平竞争。主要是统一内资企业所得税，完善流转税，改变按不统一内资企业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件。条件。财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则l（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕；区协调发展，实现共同富裕；财政学(第四版）陈共主编

13、3、基本原则、基本原则l（4）贯彻国家的产业政策，有利于经济结构）贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展；康发展；财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则l（5）简化、规范税制。主要取消与国民经济）简化、规范税制。主要取消与国民经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种；必要的新税种；财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则l（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入，但一些地总体税负

14、，又不减少国家财政收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构的变方、部门、企业以及个人的利益发生结构的变化是不可避免的，因为税制改革理应是分配格化是不可避免的，因为税制改革理应是分配格局与利益关系的重新调整；局与利益关系的重新调整；财政学(第四版）陈共主编3、基本原则、基本原则l（7）严格控制优惠减免，规定除税法、税收）严格控制优惠减免，规定除税法、税收条理所列的减税免税项目以外，在执行中不准条理所列的减税免税项目以外，在执行中不准随意减税免税。随意减税免税。财政学(第四版）陈共主编4、主要内容、主要内容l（1）以推行规范的）以推行规范的增值税增值税为核心为核心，相应设置，相应设置消费

15、税、营业税，建立新的流转税体系，对外消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外商投资企业停止征收原工商统一税，统一实行商投资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。新的流转税制。财政学(第四版）陈共主编4、主要内容、主要内容l（2）对内资企业实行统一的企业所得税制度，）对内资企业实行统一的企业所得税制度，取消原来设置的国营企业所得税、国营企业调取消原来设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国营企业不再执行承包少缴所得税的包干时，国营企业不再执行承包少缴所得税的包干制。制。财政学(第四版）陈共主编4、主要内容、主

16、要内容l（3）统一个人所得税，取消原来个人收入调）统一个人所得税，取消原来个人收入调节税、个体工商户所得税和对外国人征收的个节税、个体工商户所得税和对外国人征收的个人所得税，对个人收入和个体工商业户的生产人所得税，对个人收入和个体工商业户的生产经营所得统一实行修改以后的经营所得统一实行修改以后的中华人民共和中华人民共和国个人所得税法国个人所得税法。财政学(第四版）陈共主编4、主要内容、主要内容l（4）调整、撤并和开征其他一些税种、如调）调整、撤并和开征其他一些税种、如调整资源税、城市维护建设税和重整土地使用税；整资源税、城市维护建设税和重整土地使用税；取消取消 集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；奖金税和工资调节税；财政学(第四版）陈共主编4、主要内容、主要内容l改征土地增值税、证券交易税；盐税并入资源改征土地增值税、证券交易税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。改革后的税种税，特别消费税并入消费税等。改革后的税种设置由原来的设置由原来的32个减到个减到22个。个。财政学(第四版）陈共主编我国现阶段深化税制改革的基本思路我国