股东分红个人所得税会计分录怎么写.docx

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1、账务处理会计实操文库股东分红个人所得税会计分录怎么写一、准则依据与业务概述1.1 准则依据根据中华人民共和国个人所得税法（2018修正企业会计准则第37号金融工具列报及企业财务通则,企业向个人股东分配红利时，需履行个人所得税代扣代缴义务，规范进行账务处理。1.2 业务核心逻辑股东分红个人所得税处理需经历利润分配计提、个税代扣、税款缴纳三个关键环节。企业需准确计算应代扣代缴的个人所得税（税率20%）,并通过“应付股利、应交税费代扣代缴个人所得税”等科目进行核算。二、账务处理流程2.1 利润分配计提1 .董事会决议通过分红方案：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利XX股东2 .附件要求：股东

2、会/董事会分红决议文件利润分配计算表2.2个人所得税代扣1 .计算应代扣代缴的个人所得税（分红金额X20%）:借：应付股利XX股东贷：应交税费一代扣代缴个人所得税2 .附件要求：股东分红明细表（含应发金额、个税金额、实发金额）个人所得税计算表2.3税款缴纳1 .实际缴纳个人所得税：借：应交税费代扣代缴个人所得税贷：银行存款2 .附件要求：税收缴款书（完税凭证）网上缴税电子回单2.4股东实发金额支付1 .支付股东剩余分红款项：借：应付股利XX股东（实发金额）贷：银行存款2 .附件要求：银行转账回单股东收款确认书三、实务注意事项3.1税务处理要点1 .扣缴义务时间：企业向个人支付股息、红利时为扣缴

3、义务发生时间实务中以银行转账日期或签收日期为准2 .申报期限:次月15日内完成个税申报缴纳使用扣缴个人所得税报告表进行申报3 .特殊情形处理：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个税个人持有上市公司股票分红适用差别化个税政策3.2会计科目使用规范1 .区分利润分配未分配利润与应付股利科目利润分配：权益类科目，反映利润分配去向应付股利：负债类科目，核算已分配但未支付的股利2 .准确使用应交税费一，代扣代缴个人所得税科目不得与企业自身税费混同核算明细科目需单独设置3 .3内控与审计重点1 .建立分红台账：记录分红决议日期、金额、股东姓名、身份证号、个税金额等信息保存期限不少于10年2

4、 .合规性审查:核查分红是否符合公司章程规定检查个税计算是否准确（重点关注税率适用）确认税款是否按时足额缴纳3 .审计关注要点：分红资金流向是否与账务记录一致个税代扣代缴凭证是否完整有效是否存在应扣未扣情况（可能面临0.53倍罚款）四、典型案例4.1一般企业股东分红A有限责任公司2025年6月经股东会决议,向自然人股东张三分配红利100万元。1 .计提分红：借：禾I润分配应付现金股利或利润1,000,000贷：应付股利张三1,000,0002 .代扣个税：借：应付股利张三200,000贷：应交税费代扣代缴个人所得税200,0003 .缴纳税款:借：应交税费一一代扣代缴个人所得税200,000贷

5、：银行存款200,0004 .支付实发金额：借：应付股利张三800,000贷：银行存款800,0004.2上市公司分红B上市公司2025年7月实施2024年度利润分配，向个人股东李四分配现金红利50万元（持股期限超过1年1 .计提分红：借：利润分配应付现金股利或利润500,000贷：应付股利李四500,0002 .代扣个税（根据差别化政策，持股超1年免税）:借：应付股利李四0贷：应交税费代扣代缴个人所得税O3 .支付全额分红：借：应付股利李四500,000贷：银行存款500,000财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素

6、，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损

7、益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率

8、。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程-S日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符

9、，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或现金付讫“章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成

10、财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章-登录一对账-归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计

11、核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水

12、平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始

13、凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润

14、表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库

15、存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使