记账实操-付给公司分红款的会计分录（SOP）.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-付给公司分红款的会计分录（SOP）一、分红决策与流程要点1 .决策依据股东会决议：需经股东大会或股东会表决通过分红方案（公司法第三十七条）o财务前提：公司需有累计可分配利润（税后利润弥补亏损、提取盈余公积后剩余部分12 .分红类型分红形式适用场景税务处理要点现金分红最常见形式，需保证现金流充足个人股东需代扣20%个税股票分红留存现金，扩大股本免缴个税，但需调整股权比例实物分红特殊情况下以资产分配按公允价值视同销售缴纳增值税二、现金分红会计分录流程1 .宣告分配股利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利一股东名称附件要求：股东会分红决议文件分红计算表（列明股东姓名、

2、持股比例、分红金额）2 .实际支付分红款（1）股东为企业（居民企业间免税）借：应付股利一XX公司贷：银行存款税务说明:符合条件的居民企业间股息红利免缴企业所得税（企业所得税法第二十六条1（2）股东为个人（需代扣个税）借：应付股利个人股东贷：银行存款（实发金额）应交税费代扣代缴个人所得税（分红金额X20%）附件要求：个人股东签收单个税代扣代缴申报记录（3）股东为境外非居民企业借：应付股利境外公司贷：银行存款（税后金额）应交税费一一代扣代缴企业所得税（税率10%,或按税收协定优惠）政策依据：非居民企业取得中国境内所得适用源泉扣缴（企业所得税法第三条1三、股票分红（转增股本）会计分录1 .宣告时（无

3、需账务处理，仅登记备查）需在股东会决议中明确转增比例及注册资本变更方案。2 .实际转增时借：利润分配一转作股本的股利贷：股本（面值X新增股数）资本公积股本溢价（若股票溢价发行）税务处理：个人股东:按股息红利所得缴纳20%个税（财税2015116号）；企业股东：免缴企业所得税（需符合条件四、实物分红会计分录1 .确认分红资产（以库存商品为例）借：利润分配一应付股利贷：应付股利一股东名称2 .视同销售处理借：应付股利股东名称贷：主营业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品税务要点：需按市场价格计算增值税、企业所得税；个人股东需按公允价值代扣20

4、%个税。五、跨年度分红调整（以前年度利润分配）1 .追溯调整（通过以前年度损益调整”）借：利润分配一未分配利润贷：应付股利股东名称缴纳个税时（若为个人股东）:借：应付股利个人股东贷：银行存款应交税费代扣代缴个人所得税2 .调整报表年初数在财务报表附注中披露分红事项对期初未分配利润的影响。六、税务合规与风险控制1 .个人所得税代扣代缴义务：企业需在分红支付时代扣个税，次月15日内申报缴纳（个人所得税法第九条风险：未代扣代缴可能面临税款追缴及50%3倍罚款。2 .企业所得税处理居民企业间分红：免税收入需留存股东持股证明、分红决议等资料；非居民企业分红：需确认税收协定适用税率（如香港股东适用5%税率

5、13 .现金流管理优先保证生产经营资金需求，避免因分红导致流动性紧张。七、示例（居民企业现金分红）背景：A公司2025年经股东会决议，向股东甲（企业）分红100万元，向股东乙（个人）分红50万元。（1）宣告分红时借：利润分配一应付现金股利1,500,000贷：应付股利甲公司1,000,000乙个人500,000（2）实际支付时向甲公司支付（免税）：借：应付股利甲公司1,000,000贷：银行存款1,000,000向乙个人支付(代扣20%个税):借：应付股利乙个人500,000贷：银行存款400,000应交税费一代扣代缴个人所得税100,000(3)结转利润分配借：利润分配一未分配利润1,500

6、,000贷：利润分酉己应付现金股利1,500,000八、政策依据1 .中华人民共和国公司法第一百六十六条2 .中华人民共和国企业所得税法第二十六条3 .中华人民共和国个人所得税法第三条、第九条4 .国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告（2017年第37号）操作时需结合股东身份、分红形式及最新税收政策，确保账务处理与税务申报一致。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到

7、日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。-S月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处

8、理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款:根据会计开具的

9、收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止

10、丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符

11、合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收

12、益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填

13、制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定

14、设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内

15、容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、