记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理.docx
《记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理.docx(23页珍藏版)》请在优知文库上搜索。
1、账务处理会计实操文库记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理工资的计提和发放是工业企业账务处理的重要环节,需按照权责发生制”原则分阶段核算。以下是具体账务处理流程及分录示例(以一般企业为例,社保、公积金以企业承担部分为例):一、工资计提(按月计提,体现当期成本费用)核心逻辑:将工资费用计入受益部门,同时确认应付职工薪酬负债。分录示例借:生产成本基本生产成本(生产工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(行政人员工资)销售费用(销售人员工资)研发支出费用化支出(研发人员工资,费用化部分)(研发人员工资,资本化部(基建工程人员工资)(应发工资总额)奖金、津贴、补贴等,不扣除研发支出资本化支
2、出分)在建工程贷:应付职工薪酬工资说明:应发工资:包括基本工资、个税、社保个人部分。费用归属:根据员工岗位计入对应成本费用科目(如生产车间计入生产成本,管理部门计入管理费用二、计提社保与公积金(企业承担部分)核心逻辑:企业承担的社保和公积金需同步计提,计入成本费用。分录示例借:生产成本一基本生产成本(生产工人社保/公积金)制造费用(车间管理人员社保/公积金)管理费用(行政人员社保/公积金)销售费用(销售人员社保/公积金)研发支出费用化支出(研发人员社保/公积金,费用化)研发支出资本化支出(研发人员社保/公积金,资本化)在建工程(基建人员社保/公积金)贷:应付职工薪酬社会保险费(企业承担部分)一
3、住房公积金(企业承担部分)说明:社保包括养老保险、医疗保险、失业保险等(工伤保险、生育保险一般由企业全额承担,个人不缴费企业承担部分与个人承担部分需严格区分,个人部分在发放工资时代扣代缴。三、工资发放(实际支付工资,代扣个人款项)核心逻辑:发放工资时,扣除个人承担的社保、公积金及个税,通过应付职工薪酬科目结算。分录示例1 .发放工资(扣除代扣款项):借:应付职工薪酬工资(应发工资总额)贷:银行存款/库存现金(实发工资=应发工资代扣个税代扣社保/公积金)应交税费一应交个人所得税(代扣的个人所得税)其他应付款一社保个人部分(代扣的个人社保部分)其他应付款公积金个人部分(代扣的个人公积金部分)2 .
4、缴纳社保与公积金(企业+个人部分):借:应付职工薪酬社会保险费(企业承担的社保)住房公积金(企业承担的公积金)其他应付款一社保个人部分(个人承担的社保)公积金个人部分(个人承担的公积金)贷:银行存款(合计缴纳金额)3 .代缴个人所得税:借:应交税费应交个人所得税贷:银行存款说明:实发工资=应发工资个人承担的社保个人承担的公积金个人所得税。代扣款项:个人承担的社保和公积金通过其他应付款过渡,企业承担部分通过应付职工薪酬核算。四、典型场景账务处理1 .工资暂估(月末工资未核算完毕时)暂估计提:借:管理费用等(暂估金额)贷:应付职工薪酬工资(暂估)次月冲回并按实际金额入账:借:管理费用等(红字冲销暂
5、估)贷:应付职工薪酬工资(红字)同时:借:管理费用等(实际金额)贷:应付职工薪酬工资(实际)2 .工资补发/扣发补发工资:直接计入补发当月成本费用,分录与正常计提一致。扣发工资(如罚款):计提时正常计入成本费用,发放时扣减:借:应付职工薪酬工资贷:银行存款营业外收入(罚款收入,需按企业制度处理)3 .年终奖核算计提时:借:管理费用等贷:应付职工薪酬奖金发放时:按全年一次性奖金政策计算个税,分录与工资发放一致。五、关键注意事项1 .科目使用规范:严禁将工资直接计入生产成本而不通过应付职工薪酬科目过渡,否则会导致成本核算不清晰、福利费等基数计算错误。2 .社保与个税申报:社保和公积金需按月缴纳,个
6、税需在发放次月15日前申报代缴。注意各地社保缴费基数上下限及比例差异(如养老保险企业比例一般为16%,医疗保险约10%X3 .汇算清缴调整:工资薪金支出需符合实际发生且合理原则,跨年计提未发放的工资需纳税调增。福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数以实际发放的工资总额为准(不超过工资薪金总额的14%、2%、8%1财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性,包括核对金额、签名、单位签章等要素,确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账,做到日清月结。按记账凭证登录明细分类
7、账,详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表,试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据,编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报:核对销项发票与进项发票,计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证,完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用(如水电费、工资等),并进行账务结转。月末结账损益类科目结转:将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整:确保账证相符、账账相符、账实相符,修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 记账 工资 发放 全盘 会计 账务 处理
