记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-工资的计提和发放全盘会计账务处理工资的计提和发放是工业企业账务处理的重要环节，需按照"权责发生制”原则分阶段核算。以下是具体账务处理流程及分录示例（以一般企业为例，社保、公积金以企业承担部分为例）：一、工资计提（按月计提，体现当期成本费用）核心逻辑：将工资费用计入受益部门，同时确认"应付职工薪酬"负债。分录示例借：生产成本基本生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政人员工资）销售费用（销售人员工资）研发支出费用化支出（研发人员工资，费用化部分）（研发人员工资，资本化部（基建工程人员工资）（应发工资总额）奖金、津贴、补贴等，不扣除研发支出资本化支出分）在建工程贷：应付职工薪酬工资说明：应发工资：包括基本工资、个税、社保个人部分。费用归属：根据员工岗位计入对应成本费用科目（如生产车间计入"生产成本"，管理部门计入管理费用"二、计提社保与公积金（企业承担部分）核心逻辑：企业承担的社保和公积金需同步计提，计入成本费用。分录示例借：生产成本一基本生产成本（生产工人社保/公积金）制造费用（车间管理人员社保/公积金）管理费用（行政人员社保/公积金）销售费用（销售人员社保/公积金）研发支出费用化支出（研发人员社保/公积金，费用化）研发支出资本化支出（研发人员社保/公积金，资本化）在建工程（基建人员社保/公积金）贷：应付职工薪酬社会保险费（企业承担部分）一住房公积金（企业承担部分）说明：社保包括养老保险、医疗保险、失业保险等（工伤保险、生育保险一般由企业全额承担，个人不缴费企业承担部分与个人承担部分需严格区分，个人部分在发放工资时代扣代缴。三、工资发放（实际支付工资，代扣个人款项）核心逻辑：发放工资时，扣除个人承担的社保、公积金及个税，通过"应付职工薪酬"科目结算。分录示例1 .发放工资（扣除代扣款项）：借：应付职工薪酬工资（应发工资总额）贷：银行存款/库存现金（实发工资=应发工资代扣个税代扣社保/公积金）应交税费一应交个人所得税（代扣的个人所得税）其他应付款一社保个人部分（代扣的个人社保部分）其他应付款公积金个人部分（代扣的个人公积金部分）2 .缴纳社保与公积金（企业+个人部分）:借：应付职工薪酬社会保险费（企业承担的社保）住房公积金（企业承担的公积金）其他应付款一社保个人部分（个人承担的社保）公积金个人部分（个人承担的公积金）贷：银行存款（合计缴纳金额）3 .代缴个人所得税：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款说明：实发工资=应发工资个人承担的社保个人承担的公积金个人所得税。代扣款项：个人承担的社保和公积金通过"其他应付款过渡，企业承担部分通过"应付职工薪酬"核算。四、典型场景账务处理1 .工资暂估（月末工资未核算完毕时）暂估计提：借：管理费用等（暂估金额）贷：应付职工薪酬工资（暂估）次月冲回并按实际金额入账：借：管理费用等（红字冲销暂估）贷：应付职工薪酬工资（红字）同时：借：管理费用等（实际金额）贷：应付职工薪酬工资（实际）2 .工资补发/扣发补发工资：直接计入补发当月成本费用，分录与正常计提一致。扣发工资（如罚款）:计提时正常计入成本费用，发放时扣减：借：应付职工薪酬工资贷:银行存款营业外收入（罚款收入，需按企业制度处理）3 .年终奖核算计提时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬奖金发放时：按全年一次性奖金政策计算个税，分录与工资发放一致。五、关键注意事项1 .科目使用规范：严禁将工资直接计入"生产成本"而不通过"应付职工薪酬'科目过渡，否则会导致成本核算不清晰、福利费等基数计算错误。2 .社保与个税申报：社保和公积金需按月缴纳，个税需在发放次月15日前申报代缴。注意各地社保缴费基数上下限及比例差异（如养老保险企业比例一般为16%,医疗保险约10%X3 .汇算清缴调整：工资薪金支出需符合"实际发生"且"合理"原则，跨年计提未发放的工资需纳税调增。福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数以"实际发放的工资总额"为准（不超过工资薪金总额的14%、2%、8%1财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如"现金收讫""转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录"支票领用登录簿"。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫"或"现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖"付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁"坐支"现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核T盖章T登录流水账一传递凭证付款T审批-T登录T对账一归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：