【《小规模纳税人税收征管中的问题及完善建议》8700字（论文）】.docx

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1、小规模纳税人税收征管中的问题及完善对策研究摘要税收是我国国家财政的最主要的来源,对于国民经济的发展起着尤为重要的作用。在市场经济发展迅速的今天,小规模纳税人数量逐年递增，申报的应税销售收入也随之增长.但小规模纳税人总应纳税额占全部应纳税额比例、户均月应纳税额却逐年下降，这与当前经济迅速发展、商品流通额增加的现状不符。我国现行税制核算不够健全,使用发票不规范,管理方法混乱等给税收征管带来了一系列的问题.本研究采用理论研究法，以小规模纳税人税收为研究对象，提出健全税收体系.推进税收信息化建设,强化税收稽查,优化税收环境等来加强税收征管，有利于税收征管更加科学合理化。关键词I增值税税收管理小规模纳税

2、人目录小规模纳税人税收征管中的问题及对策1一、引合2二、小规模纳税人的相关概述3(一)小规模纳税人的认定标准3(二)小规模纳税人和一般纳税人的区别3()税收征管的一股概述4(四)小规模纳税人税收征管的壬要性4二、在我国小规慢纳税人税收征管中地相关问觐5(一)纳校申报方面5(二)账簿修理方面6(E)铐通发票管理方面8(四)税务征收日常管理存在缺失8(五)税务机关宣传工作不到位9(六)涉税信息缺乏严密性IO三、针对税收征管中问政应当采取的对策IO(一)关于加强对小规模纳税人和一股纳税人的认定标淮(一)加强盅管力度()汨强小规模纳税人发票管理(四)推进共享网络建设(E)其雌额笆理政策(六)完善小规模

3、纳税人的日常纳税申报一、引言随着我国经济的持续腌飞,人民生活变得越来越富足。随着国内宏观环境的不断变化，不论是税收结构,还是税收征管的大环境、财务状况都发生了重要变化。本文主要是从小规模纳税人的基本概念入手，分析了小规模纳税人是如何被征收和管理的。税收在我国的国民经济发展中起着重要作用，同时也是国家资金的主要来源。根据实际情况,进行积极的规划对策与建议，意在为小规模纳税人税收征管管理体系建设提供些许帮助。二、小规模纳税人的相关概述（一）小规模纳税人的认定标准小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下,并且会计的核算不够健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。不能对相关的税务资料按

4、原税收征收规定进行报送的的增值税纳税人。2021年3月5日，国务院总理李克强在2021年国务院政府工作报告中提出，自2021年4月1日至2022年12月31日将小规模纳税人增值税起征点从月销售额1（）万元提高到15万元。（二）小规模纳税人和一般纳税人的区别项目小规模纳税人一般纳税人发票开具方面不可以开具噌值税专用发票,一般只能开具普通发票销售货物与购进货物均可开具增值税专用发票进项税额抵扣方面没有办法对有关的税额进行相应抵扣通过正确的操作可以抵扣进项税额计算方法方面应交增值税=含税价（1+征收率）X征收率应交增值税=销项税-进项税税率方面出售以及出租不动产拥有6%、9%、13%的时候征收率为5

5、%.其他时间的征收率都是3%三档的不同税率(三)税收征管的一般概述广义上来讲，税收管理主要就是包括对税收实施征收管理服务、税务核对检查服务和法定税务服务。主要是服务管理、征税监督、税收调查、法律税收和税务执行这五个方面。国家税务的征收机构有关部门根据征收管理法、国家税法等相关法规、法律的规定在秋收的过程当中做到组织、管理、检查等一系列工作就是税收征收管理,主要从以下两个方面进行论述。第一，税务行政法律法规的执行包括着税务机关在税务登记方面的管理、纳税申报方面的管理、减免税收方面管理、审计相关数据方面的管理、行政处罚方面以及行政复审方面的管理。第二，根据税金的内部机制有效管理，也就是长期所形成的

6、管理宏观经济的需要,利用税金计划、税务会计、税务数据统计、税务有关票证等进行内部的统筹管理活动。税收管理是征税目标实现的重要构成部分，通过将潜在存在的税源转化为实际现实的税源的方式，使得纳税人来正确合理的履行纳税人应尽的义务,贯彻和正确按照国家的产业细化政策,监督纳税人承担相对应的纳税义务。(四)小规模纳税人税收征管的重要性小规模纳税人在增值税纳税人中占比最大且我国财税的重要组成部分来源于小规模纳税人。1.加强小规模纳税人的税收征管,有助于树立纳税人的“依法诚信”意识。在分析流动性税源广泛，分散,税收合规性低，税收征收管理困难的小规模纳税人的情况时，可以通过使小规模纳税人的税收意识不断噌强来合

7、理有效地调整国家“税收”结构。让小规模纳税人认识到税收的重要性.根据纳税人的需要,一方面通过先进的管理和信息技术，简化纳税需要办理的手续，再一方面.提高纳税人的纳税意识,遵守法规可以有效遏制逃税行为。另一方面，它有效降低了税收的征收和所属的管理成本,提离了管理效率.在小规模纳税人与税收机关之间实现了共同进步。2.我们尊重纳税人的合法权益.针对小规模纳税人在税收方面的政策迸行协调.来起到对小规模纳税人利益的维护.同时使得市场公平竞争，通过制定合理的税收政策来促进经济增长,维护社会稳定和谐。二、在我国小规模纳税人税收征管中的相关问题(一)纳税申报方面I.反映销售收入的情况不完全真实，隐膈收入不报，

8、或自己调节应纳税的额度进行偷税。记帐与事实不相吻合或利用真与假两套账簿进行偷税漏税。有些公司已获授权经营和税务认证,但公司的实际地址与注册地址不符,税务机关无法管理，我国小规模纳税人税收征管办法核定和定时期对数额定时间进行核定,而审计征收管理作为税收征收管理方式的基础,不仅会与小规模纳税人自己本身的权利和义务有关联，而且现阶段，在缴纳税款过程当中我国小规模的纳税人，往往隐藏或虚假上报一定时期内的销售额度,这就使得小规模纳税人的纳税行为使得税务机关不能正确的了解他们的实际经营情况，也不能很好的用来审计他们的帐目。2 .使用违规的发票手段迸行逃税，如不给别人具发票、胡编乱造的开具发票等。在调查过程

9、中出现了很多的私营企业和贩卖家具企业有诸多故意不开具发票或开具信息错误的发票的情况。通过隐瞒手段逃税，尤其是在贩卖摩托车商行和家庭用电用气设备的行业。他们采用平仓销售、返利、三包等费用不入账为主要手段，有的甚至还利用开户多个户头、避免现金交易、隐瞒真实发生的收入等进行来进行逃税。3 .纳税申报稳定性差,准确率也不高。一方面是个人本身不够主动。有许多的纳税户根本不能做到按时按点申报纳税，经常是需要被税务机构提醒之后才进行申报，税务工作人员则变成了纳税户的“管家“，税务征收管理仍停留在十分落后的“保姆式”的管理缴纳方式上；另一方面是不够及时。个别纳税人在经历过被提醒催报后,依然不能在法律规定的申报

10、期限内进行纳税申报，造成逾期申报；还有不真实。个别纳税人开票额申报纳税，不开票额不申报纳税。（二）账簿管理方面1 .很多小规模纳税人企业在最初建账时就不迸行合理规范的操作，更是有人直接选择不对账目进行设立或选择对外进行建账。因为一般普通的小规模纳税公司普遍规模都比较小，他们不会去设立独立的财务部门，也很少会聘请专职的会计人员作为员工来记账他们由此来希望能起到降低公司运营成本的作用。但是，因为涉及到需要交税,他们就必须雇佣会计来为公司做帐.有些企业根本就没有建立基础会计科目。并且由于会计从业人员管理的不规范，通常一个会计可能会出现同时管理好几家规模较小的公司的财务这种情况，他不是每天都会去公司上

11、班，他只在月初月底需要报税时去到公司上班。很多会计人员经常会通过平衡现金来调整不同的资产负债表其他会计主体，这样做会造成会计记账记录与实际不符，财务会计账目混乱。因为这样的行为使得公司账目不能够及时并且精准地反映公司的具体经营情况，以及企业和部门的负责人，不能及时办理企业的相关结算核对手续。2 .同时还有一些小规模纳税人并不会及时将用过的账户交给税务机关相关部门去进行审查查验和盖章；同时，账簿的核算方面设置的也很片面,十分不规范，糊弄了事.例如有些人会用主账簿去代替明细账或者用日记账来代替其他账簿：设置账外科目，导致账户与账户不一致,帐证不一致,账实不一致；在法律规定的期限内不记账.一些小纳税

12、人虽然按照税务部门的要求建账，但只是名存实亡，大部分原始凭证,日常核算中使用的收入凭证和明细凭证不完整,不能真实反映公司的实际经营活动，难以控制，审计难度较大。3 .隐藏凭证，私自销毁账册。个别纳税人为了达到偷税漏税的目的.一是部分不做实时销色记录的企业，会对相关原始数据进行整理，并在期末保留原材料或库存产品余额，以防采购过多；二是隐匿、转移、销毁不需要记账的原始资料,个别企业以会计转移为借口,损毁、遗失或者不当移交账簿。账簿不完整,相关原始又件被隐藏。但是.税务部门只能处理这些情况，“不按照税法等国家规定的相关法律法规设置、保存和管理相关会计原始凭证和有关资料帐簿的”,由税务机关责令限定期限

13、对账簿迸行整改,并进行二千元以内的罚款;以“软抗”的方式应对税务管理，妨碍检查人员对有关证据的收集，情节严重的.由税务机关责令限期调整,处二千元以上的罚款。（三）普通发票管理方面使用发票时不规范，现阶段我国仍有部分小规模纳税企业有着拒开发票、违规开具发票等严重行为。开具的发票也不规范，不将该填写的内容填写完整,不按规定具体填写发票等问题。有的不在规定期限内保存发票,痛自执行或者销毁。同时还有的代开发票,转让出借，开具发票的金额也不按相应版本开具。(四)税务征收日常管理存在缺失1 .税收征管资源薄弱,小规模纳税人不进行按原规定建立账簿.产格使用发票，监督不产，小规模纳税人不开立虚假账户，滥用使用

14、发票不是有效的管理措施。由于近几年来国家税务机关部门的主要精力大都用在了专用发票以及一般纳税人的管理上面,不去注重普通发票以及小规模纳税人。造成了小规模纳税人现在所存在的诸多问题.在其税收的管理能力上也十分薄弱，加上部分税务部门的人员干部在主观上就对其不够重视,认为小规模纳税人交纳税额的比例通常比较低,不会产生大的税收风险，从而放松了这方面的管理，使得部分税收遵从度差的纳税人有机可乘，恶意偷逃国家税收。2 .对小规模纳税人从根本税源上的监督管控和跟踪稽查不够及时，使得一些小规模纳税企业有长期经替的情况却没被纳入到国家的税源监控和管理库当中。比如,一些长期经营的企业.比如移动业务、附属业务等，故

15、意选择无证经营，这让税务部门失去了检查的途径和方法。3 .税务机关主管部门的检查选择不到位。在对稽查众多案件的选择上,更为注重对规模大的一般纳税人的情况进行稽查,而忽视了对数量较少的小规模纳税人的情况进行稽查；此外，也由于小规模纳税人取证较为困难、纳税数额小，多数稽查人员选择以大中型企业为主.从而忽视了小规模的纳税人的稽查。（五）税务机关宣传工作不到位税法宣传过度浮于形式层面,纳税人规模小的情况比较薄弱,一些纳税人对自己的税收问题认识不清晰，不了解国家有关税收法律法规。非法使用发票，虚开账目，与实际账目不符情况屡有发生。同时，纳税人长期作为形成了不太良好的印象同时也对税务工作人员自己本身产生了消极的影响，使他们在税收的日常管理工作当中态度恶劣.甚至使用强制企业审核、强迫企业进行认定等手段.对个体经营工商户等规模较小的企业采取强制征税的行为，不仅影响到了税务机关自身在人民群众心目中的形象，不利于税务机关公信力的建立，同时也使小规模纳税人对纳税机构产生了不情愿的情绪.纳税形成了较大的阻力.同时也加大了税收征管的难度。（六）涉税信息缺乏严密性对纳税人所变更的事项不能随时掌握,直接导致了企业在工商登记后,需要发票时,只能联系税务机关申请采购），而不宛要发票时.则不会去纳税机构对相关的纳税事项进行办理。纳税人会提前去银行在银行的系统当中开立好几个账户,但在向纳税机关纳税时对自己的