会计基础-第三章-复式记账.docx

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1、第三欧复式记账第一节复式记账原理一、更式记账法的含义在交易或者事项发生后,会所引起的会计要素具体内容的增减变动,须要在有关账户中进行记账.怎样进行记账呢？1、两种记账法记账法行复式记策法和单式记账法单式记账法由于记账不太科学,已经被海汰.2,复式记账法我式”是指两个或两个以上.发式记账是指在摊吆经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户迸行记账，用来反映资金运动的改变和结果.（1）含义复式记麻法是以资产与权益霸关JK作为记JK基础，对于每一箔趣济业务，都要在两个或两个以上相互联系的JK户中进行登记，系战地反映资金运动改变和结果的一种记*方法.（2“赍产=负债+全部者权益”会计基

2、本等式是直式记账法依据从会计基本等式可知,经济业务发生.都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动.因此从客观上要求采纳及式记账法记账.比如企业向银行借入二年期的借款.会涉及到银行存款和长期借款两个账户.二、复式记账法的特点（一）记账完整采纳复式记账法,可以了解每一笔交易或者事项来龙去麟/解经济活动的过程和结果.（二）便于查账采纳熨式记账法，可以进行试算平衡，检杳账户记录正确与否。三、发式记账法的种类复式记账法依据记账符号、账户分类、记账短剜和试算平禽方法的不同，分为信贷记聚法、收忖记账法和地记麻法.借贷记账法是我国通用的记账方法其次节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷

3、”作为记账符号的一种复式记账法.二、借贷记账法的记账符号与账户结构1、在借贷记账法下，”借”和”贷”作为记账符号，以T字账户为例，”左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”.2、“借”和“贷”只毡记账符号,至于灰示的增加还是削减，则取决于账户的性质.Q）以“借方”表示地加，“货方”表示削流的账户费产类账户；成本类聚户I费用知户和干计入当期损总的损失.留意：K计折旧景户、累计排箱账户、各种计Iwe值打辑金账户（比如坏账打算、存贷跌价打舞等鬃户）与其他贵产账户相反，与负债和全部者权及账户一样.勾稽关系；期末借方余二期初借方余+本需借方发生一本期货方发生，用意：费用、干脆计入当期损益的损失期末结转后无

4、余额（期末转入本年利润账户,制造伪用一般无余额（期末转入生产成本r资产类借方贷方期初余频本期增加发生额本期削城发生额本期借方发生额合计期末余额本期贷方发生额合计例1：2009年I月1日，银行存款余辍500000元，I月份发生的投行存款业务如卜:收到甲公司货款150000元介入银行.收到乙公司货款3(X100元介入银行.开具转账支票200000元支付货款，开具现金支票25OO元，备发工资，耍求：T字账户登记极行存款账户。银行存款期初余额50000015000030000200000250000本期发生额合计180000期末余额230000本期发生额合计450000(2)以“货方表示地加，“借方”

5、表示靛减的M负债类JK户、全部者权益账户、收入类赅户和干计入当期捐款的利用.勾稽关系期求贷方余=期初贷万余+本期贷方发生一本期借方发生留意：收入、干计入当期Ii益的利得期末结转后无余(期末转入本年利洞账户).负债及全部者权益类借方贷方本期削M发生额期初余额本期增加发生额本期借方发生出合计本期贷方发生额合计期末余额例2：2009年1月1日，应付账款余领30000元，1月份发生应付账款业务如M向A公HJ期入原材料一批,货款117(W0元尚未支付.向B公司照入材料一批,贷款234(XX)元尚未支付.用开具商业承兑汇票抵付前期A公司优款I200元。用极行行款支付B公司前期货款2000元。要求：T字账户

6、登记应付账款账户.应付账款12C100o200000期初余额30000117000ig231000本期发生额合计320000本期发牛.额合计351000期末余额61000三、借贷记账法的记账现则借贷记账法的记账规则是“彳i借必有贷，借贷必相等“，即对于IS交易或项都要在两个或两个以上相互联系的账户中借方和贷方相等的金额进行登记.例3：长江公F1月份发生如下经济业务：企业开具一张现金支票5(XK)元从银行提取现金，备日常报俏，分析：库存现金增加5000元(记在借方)，银行存款削减5000元(记在贷方)。用会计分录表示会计分录在后面会讲，在这里请大家只要关注会计账户名林、增收和金额其借：库存现金5

7、000贷：银行存款JWOO股东向企业投资100OOo元，已存入银行。分析：银行行款以加100oOO元(记在借方,实收资本增加100OoO元。记在贷方)。借：银行存款KXXXx）贷：实收资本100oOO企业开具一张银行承兑汇票50000元抵付前期优款。分析：应付票据增加50000元（记在贷方）,应付账款削减50000元（记在借方）.借：应付账款5f1.O贷:应付票据50000将资本公积70000元转增资本，已办妥相关手续.分析：资本公枳削减7（）Ooo元（记在借方）.实收资本增加（记在贷方r借：资本公枳700（X）贷：实收资本70000用银行存款支付前期所欠贷款30000元.分析：银行存款削减3

8、0000元（记在贷方）.应付账款削减30000元（记在借方）.借：应付账款300）贷：银行存款30000用现金500元购买行政管理部门办公用品.分析：管理费用增加）0元（在借方）,库存现金削减500元（在贷方r借:管理费用500贷：库存现金500商业承兑汇票2000元，到期时由于企业银行存款不足，将其作为应付账款.分析:应付票据削减2000元（记在借款,应村账款增加2000元（记在贷方）.借：应付票据2000贷：应付账款2000机行承兑汇票100Oo元，到期时由于企业垠行存款不足，银行将其作为短期借软，分析，应付票据削减100oo元（记在借款）,短期借款增加100OO元记在贷方.借:应付票据1

9、0000贷：短期借款100Oo四,信贷记账法的试算平衡1、借贷记账法的试算平衡含义借贷记账法的试算平衡是指依据会计基本等式和借贷记账法的记账规则.检查全部账户记录毡否正确的过程.2、借贷记账法的试算平衡有两种方.法（1）发生颤试算平衡法全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数依据“有借必有贷，借贷必相等”的借贷记账法的记账规则，不难理解，每笔羟济业务发生后，都要在相关账户上以相等金额在借方与贷方上年记。在全部的经济业务在相关账户全部登记完毕后，对借方发生额和贷方发生额进行汇总，信贷发生额合计相等，例4：依据例3业务漏制发生额试算平衡表.解：依据会计分录用T字账户登记有关账户”

10、应付票据2000资.公枳70000银行存款库存现金100OOQ500。300005000500本期发生额合计100OOO本期发生额合计35000本期发生额合计5000本期发生额合计500IoC1.oC1.本期发生额合计12000I本期发生颔合计50000本期发生额合计70000应付账款实收资本5000030000200。100oOo70000本期发生额合计80000本期发生额合计2000本期发生额合计170000管理费用短期借款50010。0。本期发生额合计500I本期发生额合计10000将上述账户数据登记在发生额试和平衡衣上:发生额试算平衡表账户名称借方发生额贷方发生额管理费用500.00底

11、存现金5.000.00500.实收资本170,000.00银行存款100,000.0035,000.00应付票据1200050,000.00应付账款80.000.002000短期借款10000资本公积70,000.00合计267.500.00267.500.00（2）余额试算平衡法余额有期初和期末之分，余额试算平衡公式：全部M期初借方余合计数=全部M期初贷方余事合计数全部即期末借方余合计数=全部M期末贷方余合计数依据会计基本等式：资产=负债+全部者权益.再依据借贷记账法下的账户结构：资产类账户为借方余额,而负债类账户和全部者权益账户为贷方余额,因此资产类账户借万余Si=负债类账户贷方余额+全部

12、者权益账户贷方余额,将资产类账户、负做类此户和全部者权益类账户分别为具体账户代入，即用全部账户表示，就可以得到上述两个公式.例5：某企业2009年5月31日各账户资料如下：账户名称期初余额本Jg发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50020001500A银行存款127000B6000171000短期借款20000C30000WOOO应付账款D400070008000实收资本100000E100000本年利润F5850GI1.合计127500IJK1.M要求：计算A.B、C,D、E.F.G.H.1.J,K*1.M金额.解：A=500+2000-1500=1000B=6000+17100

13、0-127000-50000C=20000+300()0-10000=100OOD=10008000-70000=5000E=100OOO-100000=01=127500F=127500-20000-5000-100000=25001.=100OH7100O=172000M=172000H-172000400008000100000-24000G=21000+5H50-2500=27350J=2000+50000+1OOOo+1000+0+5850=71850K=71850填制后的试算平衡表：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方悔存现金500200015001000垠行

14、存款127000500006000171000短期借款20000100003000010000应付账款5000100070008000实收资本100000100000本年利润250058502735024000合计12750012750071850718501720001720003、编制试算平衡衣时,用意事项:（I）必需将全部账户的发生额和余额记入试算平衡表.（2）刚好发觉错误,假如试第平衡表借贷不相等，账户记录确定有错误.（3）试算平衡,不确定说明账户记录确定正确,不影响试算平衡的错误有以下状况：记I重记：记幡（有关账户）；倒记账方向慨然一多一少相互抵滴.五、借贷记账法的特点1、以“借”和“贷”作为记账符号。2、以“有借必有贷，借贷必相等”