【《超市类上市公司存货内部控制强化策略研究─以永辉超市为例》11000字（论文）】.docx

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1、超市类上市公司存货内部控制强化策略研究-以永辉超市为例摘要随着经济的不断发展，人们对商品的需求与日俱增。超市已成为城乡居民不可或缺的消费场所。超市的流动资产中库存的比重较大，因此加强存货的内部控制尤为重要。如何改善存货的内部控制系统,提高企业的经营效率，成为了众多超市型上市企业关心的问题。本文以永辉超市为背景，运用文献分析法、纵横比较法、实地访问法对上市公司的内部控制进行了研究。探讨了超市库存管理和内部控制的一系列问题，以及这些问题产生的原因，并提出了加强库存内部控制的策略。文章分为五个部分。首先介绍了课题的背景、研究的目的和意义，以及存货内部控制的文献综述，其次对永辉超市的存货内部控制进行现

2、状分析，然后对永辉超市2015年至2019年的年度报告进行分析，将永辉超市与同行业其他两家上市公司进行比较，结合实地走访收集的数据分析存在的问题和原因，最后从存货采购、供应商管理、仓库库存管理、物流、存货盘点等方面，找出加强存货内部控制的对策。本文的研究不仅有助于改善永辉超市的内部控制和经营理念，也为其他超市类上市公司加强内部控制提供了参考。关键词：存货；内部控制；控制活动目录摘要1Abstract错误!标义书签。第一章绪论21.1 研究背景21.2 研究目的及意义313研究内容及方法31.4 论文框架3第二章存货内部控制文献综述42.1 关于内部控制与风险管理的相关研究42.2 关于存货内部

3、控制的相关研究42.3 关于存货管理的相关研究42.4 文献评述5第三章永辉超市的内部控制现状63.1 永辉超市基本介绍63.2 永辉超市的财务状况633永辉超市的经营状况7第四章永辉超市存贷内部控制存在的问题及原因分析84.1 存货采初问题及原因分析84.2 供应商问题及原因分析84.3 存货积压问题及原因分析94.4 物流配送问题及原因分析IO4.5 存货盘点问题及原因分析IO第五章超市类上市公司存货内部控制的强化策略125.1 合理制定采购计划125.2 增强对供应商的管理125.3 减少库存积压125.4 提高配送能力135.5 规范存货盘点流程13结论14参考文献14第一章绪论1.1

4、研究背景在国外连锁超市和电子商务企业双重影响的大背景下,中国国内大型连锁超市采取什么样的手段来降低成本是提高企业核心竞争力的关键点。存货的内部控制水平影响着库存情况，而库存是超市类公司最重要的流动资产，因此，中国当地的大型连锁超市能否通过强化内部控制削减成本、改善经营状况，直接影响企业能否越做越强。所以，对于中国的连锁超市来说，有必要关注库存管理系统的优化和内部控制流程。在零售业中，库存占流动资产比重高的情况说明公司资产流动性要差一些。如表1.l所示，通过对目前我国一些大型超市类上市公司存货管理的数据统计发现，存货占流动资产的平均值为35.78%,而步步高、家家悦、永辉超市的存货总额占流动资产

5、比例分别为39.89%、46.93%、39.70%,明显高于平均水平，说明库存商品积压，影响了资金的周转速度，要想办法减少原材料采购，尽快销售库存商品，减少积压；反观华联综超和大商股份这两家公司的存货占流动资产比例明显低于行业水平。存货周转天数越短，说明流动资金利用率越高，以下5家企业的平均存货周转天数是61.38天，表明我国超市类上市公司目前的流动资金使用效率一般。表1.12019年度我国超市存货管理的整体情况（单位：万元）步步高家家悦华联综超大商股份永辉超市存贷总额254,717.69211,819.30124,455.10392,098.421,233,339.46流动资产638,610

6、.63451,361.67585,491.701,259,028.443,106,617.64存贷/流动资产（）39.8946.9321.2631.1439.70存货周转天数(天)存货周转率(次)5.2876.9997.6404.2376.510数据来源：各公司2019年年报1.2 研究目的及意义本文的主要研究目的是，通过对永辉超市目前的经营状况的分析，发现企业的可持续管理和收益的问题,提出相关的解决方法,主要是从内部控制的库存管理和物流分配水平等方向,为避免库存堆积,削减运营成本,提高收益,提供了具体可行的方法。目前，中国零售业的库存管理基本上是基于员工的管理经验，对库存的内部控制成本管理没

7、有详细的指标分析,导致成本损失，影响企业利润。本文从内部控制中的存货控制活动入手，分析了库存的购入到流通的过程，针对可能出现的问题制定了目标并提出了优化对策,为了妥善处理超市型上市公司内部控制不完善和高库存成本的问题。1.3 研究内容及方法本文采用标准化研究方法对永辉超市的库存内部控制进行了研究，在阅读大量的文献基础上,通过实地调查,对永辉超市的经营条件和库存成本进行分析,找出原因，从存货控制活动各方面入手，发现永辉超市的库存内部管理优化方法,提出改善企业内部控制库存、确保内部控制的有效性的方法。本文的研究方法如下：(1)比较分析。本文将两家同类型的上市超市华联综超和大商股份与永辉超市进行了比

8、较，分别计算了存货周转率和营业收入增长率等指标，对三家超市的存货控制活动进行了分析，并借鉴华联综超和大商股份的存货内控经验.针对性地指出永辉超市存货内部控制存在的问题，并提出了解决方案。(2)实地调查。由于有几个朋友在永辉超市实习，我通过他们与一些仓储管理人员和顾客进行了访谈，得知了永辉超市在日常运营中的一些问题，并做定量分析，形成数据支撑文章的研究。1.4 论文框架本又分为五个大章节，前两章分别是结论和内部控制相关的文献综述，结论部分简单介绍本文的研究背景、意义、内容及方法，第三章具体分析永辉超市内部控制的现状，第四章分析永辉超市存货内部控制存在的问题及原因，包括采购问题、供应商管理、存货积

9、压问题、物流配送问题和存货盘点问题，第五章提出适用于超市类上市公司存货内部控制的可行方法。68.0951.4347.1284.9655.30第二章存货内部控制文献综述2.1 关于内部控制与风险管理的相关研究我国学者将内部控制的内涵和公司财务绩效、企业文化、风险管理等方面相结合，进一步分析内部控制，提出了很多内部控制相关的新观点，具有很高的学术价值。周美华，林斌,林东杰(2016)通过实证分析2009-2012年在上海和深圳的国有控股公司的管理层权力、内部控制和腐败问题，得出内部控制在某种程度上可以解决权力腐败这一问题的结论嵋任昊源、董明放、程彩燕(2018)研究了某公司存货管理模式，发现随着科

10、技进步、技术更新换代，存货管理逐渐显露出问题，而阿米巴模式恰巧可以解决这些问题，并且增强存货管理的有效性。HOngmingChen,YananShiQO16)通过调查走访200家上市公司，收集和回归分析上市公司数据，分析内部控制的强化策略是怎么去影响公司的企业价值的，完善的内控制度和高新技术是怎么去帮助公司实现企业目标的国。毛智皴(2018)发现在ERP环境下，企业内部控制的审计系统是会发生变化的，作者以昌立得公司为例，分析该公司的库存内部控制的审计情况，了解了该公司具体的库存管理业务流程，最终得出结论。TUttIeBrad(2017)为了有效发挥内部控制系统的作用，防止公司内部出现财务欺诈的

11、不良现象，在研究了企业内部控制制度后得出以下结论：企业要综合理解内部控制的环境问题，从内部控制的环境因素出发解决企业面临的各种困境。2.2 关于存货内部控制的相关研究国内学者分析存货内部控制通常以涉及到内部控制的因素为出发点，包括内控五要素、内控目标及内控三角等方面。徐丽军，张玉莹，孟英伦(2017)从内部控制的五个要素作为出发点，对于存货内部控制管理存在的主要问题提出了自己的见解与建议时。谢力(2017)从内部控制的三角出发.为建立内部控制设定了四个目标，其次，根据影响风险的针对程度将风险分为三个主要级别，企业需要根据各种风险采取适当的内控措施，并加强管理加。基于2008年至2015年的上市

12、公司数据,陈津津，赵巍.李海燕(2019)为了研究哪些因素会影响企业的实际运营能力，找出了公司现存的内部控制缺陷，提出方法来提高库存管理绩效，并得出结论认为内部控制能提高企业经营效率和效益回。郭志碧，孙艳芬(2017)通过分析新华制药得出结论，内部控制失效会让内控的五个要素受损，导致企业业绩、市场占有率和股票收益率的下隆。作者为解决这些问题，提高内部控制的质量，提出了改善对策回。2.3 关于存货管理的相关研究还有一些学者是从涉及到的存货数据和存货管理流程，包括从存货采购、验收、出入库、盘点等过程来具体分析存货内控存在的问题。谢倩倩(2016)指出，存货的内部控制问题直接影响到了公司能否正常运营

13、，实现稳定的盈利，存货周转直接影响企业经营效率，关系着企业长久的发展，公司管理层只有建立一套合适的内控制度，内部控制环境被强化了，才能提高市场竞争力。滕明明(2012)认为普通的大型零售企业的库存数量较多，大部分存货金额较低，管理繁琐，因此，加强存货内部控制已经成为一个连锁零售企业最重要的环节。他从存货的日常管理、存货的采购和收存、做客退货的管理、存货的出库销售这四个方面寻找风险点，透过这些风险点利用实际工作中企业的基本存货情况构建了一套存货内部控制评价指标体系，这对于如何加强存货内部控制策略具有重要意义同。李梓，赵洁，李卓松(2015)通过分析某大型超市得出在采购环节尤其要重点关注存货内部控

14、制点，通过完善采购计划提高采购活动效率的结论1121O廖东声，梁本光(2017)以沃尔玛为研究对象，针对物流配送成本过高的一系列现象，分析其库存管理成本过高的原因，笔者认为可以从实现配送过程机械化、强化产品信息建设、加强与第三方合作等方面解决上述问题网。王翠芳，王琳钧(2018)首先介绍了大型超市存货管理的主要过程，详细分析这些超市存货管理存在的问题、原因，最后提出相应的改进建议闾。刘芳，葛亮(2016)认为超市的物流体系不完善，负责运输配送的物流人员不专业，都会造成分销体系迟缓，效率低下的问题，对此他们给出了建议以提高物流和分销的效率和质量网。2.4 文献评述通过对上述文献的阅读和分析，大部

15、分文章对国内连锁超市的库存内部控制进行的研究都是从五要素和库存管理这两个方向出发的，首先提出供应链各个环节的存货内部控制问题，并对其进行了分析，并给出了相应的解决方案。也有一些学者提出了新观点，比如将财务舞弊、企业文化与存货内部控制联系起来。但是，这些几乎都是定性的说明，很少有关于具体实施要点的内容。因此，本文将以永辉超市为例，根据它现实出现的问题加以分析，具体研究超市类上市公司存货内部控制的强化策略，加强措施的可行性。第三章永辉超市的内部控制现状3.1 永辉超市基本介绍永辉超市在福建省福州市成立，于2013年在上证所上市。永辉超市是在现代连锁超市中最早引进生鲜农产品的企业之一，它的生鲜区域覆盖了所有超市总面积的50%左右，销售额也相当高。永辉超市致力于生鲜业务的正确市场定位，竞争力高的原因有三个。首先,公司正规训练员工，也关注创新的营销模式。其次,超市成立以来,主张直接从农户那里采初新鲜产品且本身不依赖批发商供应产品，且永辉超市的采购网点遍布全国各地，数量和规模都很广，直接与生产农户相对应。然后，超市重视商品流通的效率性，配送队分布广泛，配送频率高。可以将一件商品同时发送到同一地区的多家店铺，大大降低了配送