记账实操-化工厂生产企业的账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-化工厂生产企业的账务处理会计做帐基本流程：1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登录各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登录总账。4、结账、对帐。做到账证相符、账账相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。会计做账注意事项：1、从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。2、纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全,不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登录证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。化工厂出纳工作流程()现金收付1.收现根据收银员填制的现金交款单收款一检查金额正确、大小写一致、有经手人签名一在交款单上签字并加盖财务结算章一按交款单登记现金日记账T清点库存现金。2、付现(1)费用报销按会计审核后的费用报销单付款T检查并督促领款人签名T在费用报销单上加盖"现金付讫”图章一登记现金流水账一将费用报销单保管好(2)工资发放凭会计做的工资汇总表清点出应发现金及需用零钱一按每部门工资表分别装入工资袋T每个员工领用工资时必须规范签字一一T登记现金日记账一一一将一联工资表装订保管，一联交会计做账。3、现金存取及保管如有特殊用款按用款计划提取现金T安全妥善保管现金、准确支付现金一及时盘点现金一下午4点前视库存现金余额送存银行。注：(1)下午下班后，现金库存应在限额内。(2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须有一人随从，注意保密，确保资金安全。4、管理现金日记账，做到日清月结。（二）银行存款收付1.支票（1）根据交款单收取支票-核查和补填进账单一进账及取回单T整理从银行拿回的回款单据T登记银行存款日记账一保管交款单及进账单月底交会计做账（2）刷卡根据交款单收刷卡凭证一定期到银行领取进账单并核对金额T登记银行存款日记账2.交税收到税票一一填写划款行银行账号及进单。3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，做好银行余额调节表，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、熟练掌握公司银行户头（单位名称、开户行名称、账号（三）工作要求1 .熟悉公司各类财务管理制度。2 .了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3 .准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。4 .坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。5 .随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6 .每月底做好现金日报表.账务处理生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异特殊情况1 .收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等2 .收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录3 .逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）4 .部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本贷：应交税费一应交消费税等5 .逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入一罚没收入应交税费一应交增值税应交税费一应交消费税6 .出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）（一购入原料时1.1 购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）已付款但货未到。借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2 购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金曲付账款（也有商业承兑票据"应付票据"的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本）（贷或借:材料采购成本差异）【注意月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本销售费用管理费用1.3 委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料贷：原材料银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费应交税费-应交增值税（进项税额）委托加工物资-某材料（二车间生产时2.1原材料的核算从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本T产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬N机物料消耗房折旧车间水电照明）贷：原材料一XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料,应视同销售，以后不可抵扣增值税的J周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料4氐值易耗品-在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款月末各部门固定资产的折旧借：制造费用（车间固定资产的折旧）管理费用（车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造费用（耗用了公司的水力，电力等）周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款他收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产应交税金-应抵扣固定资产增值税货：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资应缴税费一应抵扣固定资产增值税【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程应交税费-应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费-应交增值税（进项税额转出）如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费-应交增值税（销项税）【计税价的17%(其他管理部门会计核算3.1 共同消耗，期末需摊销的费用预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2 企业筹资的费用收到投资借：固定资产无形资产【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本向银行贷款借：银行存款贷：短期借款（一年以内或一个会计期间之内）长期借款月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款应付利息（一次还本付息的）3.3 采购部门的费用业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金（一般是有结余的）贷：其他应收款-借款人姓名3.4 增值税的处理前面已经交代过：购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些,否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）货：应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了:借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款