农村商业银行的会计风险与控制——以成都农商行为例.docx

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1、尻都季悦CHENGDUuniversity本科毕业论文题目农村商业银行的会计风险与控制以成都农商银行为例学院旅游与经济管理学院专业财务管理学生姓名陈川文学号201210819201年级2012级指导教师陈屹力职称副教授2016年4月30B论文声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含获得成都学院或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。学生签名:关于论文使用授权的说明本学位论文作者完

2、全了解成都学院有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权成都学院可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后应遵守此规定）学生签名:农村商业银行的会计风险控制与防范以成都农商银行为例专业：2012级财务管理学号：201210819235学生：陈川文指导教师：陈屹力摘要：随着我国金融体制改革和金融行业开放程度的不断提高，我国银行业面临的会计风险日益突出，银行会计是银行业务的基本组成部分，它对会计风险控制的重要性不言而喻，会计控制是内部控制

3、的重要方面，随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐渐增多，如何选择相应的控制方法，实现经营目标，已成为银行的关键风险管理之一。农村商业银行会计工作是农村商业银行经营管理的重要内容之一。随着利率市场化加速，金融脱媒深化，农村商业银行面临的经营风险日益增加，相应的是，越来越突出的会计风险成为一个重要的问题困扰着农村商业银行管理，这就要求农村商业银行会计风险意识，加强内部管理，完善规章制度，提高会计从业人员道德品质、为保障农村商业银行合规的稳定运行和实现其经营目标提供有力保障。关键字：农村商业银行；会计风险；内控管理AccountingRiskControlandPreventionofRur

4、alCommercialBanksChengduRuralCommercialBankAsanExampleSpecialty：FinancialManagementNumber：201210819235Name:ChuanwenChenInstructor：YiliChenAbstract：WiththecontinuousimprovementofChinasreformofthefinancialsystemandthefinancialindustryopeningdegree,accountingrisksfacedbyChinasbankingindustryhasbecomein

5、creasinglyprominent,thebankaccountingisafundamentalpartofbankingbusiness,theaccountingriskcontroloftheimportanceofself-evident,accountingcontrolisanimportantaspectoftheinternalcontrol,withthecontinuousdevelopmentofmodernmanagementmeans,accountingcontrolmethodisgraduallyincreasing,howtoselectthecorre

6、spondingcontrolmethods,toachievebusinessobjectives,bankshavebecomethekeyriskmanagement.Theaccountingworkoftheruralcommercialbankisoneoftheimportantcontentsofthemanagementoftheruralcommercialbank.Withtheaccelerationofthemarketizationofinterestrate,financialdisintermediationdeepening,ruralcommercialba

7、nkisfacinganincreasingrisk,thecorrespondingis,increasinglyprominentaccountingriskbecomeanimportantproblemplaguingtheruralcommercialbankmanagement,whichrequiresruralcommercialbankaccountingriskawareness,strengtheninternalmanagement,perfectrulesandregulations,improveaccountingpractitionersmoralquality

8、,fortheprotectionoftheruralcommercialbankscombinedthestableoperationoftherulesandachievetheirbusinessobjectivestoprovideastrongguarantee.Keywords：RuralCommercial;BankAccountingRisk;InternalControlManagement目录绪论1（一）研究的背景1（二）研究的意义11 .理论意义12 .现实意义2（三）研究方法2（四）研究目的2第一章商业银行会计风险的相关理论3（一）商业银行会计风险的概念3（二）商业银行

9、会计风险的特征4（三）国内外研究成果4第二章农村商业银行会计风险防范的现状6（一）农村商业银行的基本状况6（二）农村商业银行会计风险防范存在的问题61 .规章制度建设滞后62 .会计行为不规范73 .内控分工形同虚设74 .业务系统功能不完善75 .会计事后监督职能弱化8第三章成都农商行案例分析9（一）成都农商行的基本情况9（二）成都农商行会计风险主要表现形式91.柜员操作风险92 .会计核算风险103 .会计结算风险11（三）成都农商会计风险控制主要存在的问题131 .制度建设落后13成都学院学士学位论文（设计）2 .内控流程形同虚设133 .会计人员素质不达标134 .会计业务事后监督不足

10、13第四章成都农村商业银行会计风险防范的对策15（）健全和完善会计运营操作风险制度建设15（二）实现内控制度15（三）加强银行从业人员职业道德教育15（四）强化会计事后监督职能16结论18参考文献19致谢20绪论(一)研究的背景当前我国传统经济仍处于增速放缓之中，新经济增长动力仅是初步显现，产业和区域分化加重，结构性矛盾十分突出，相当一部分企业经营依然困难，经济运行效益尚未改善，我国经济下行压力仍然较大。潜在的风险防范和解决的任务依然艰巨。中国金融风险总体可控。同时值得注意的是，今年以来，商业银行不良贷款率已上升，六月中期以来，中国股市一直是一个重大调整。金融业增加值占该国国内生产总值的10%

11、左右。上半年，金融业对拉动经济增长的1.7个百分点，加大了商业银行和股票市场调整的难度，将导致金融业的增速放缓，拉动整体经济增长速度2当前，中国是社会主义市场经济的快速发展时期，农村金融取得了前所未有的进展，但由于大型国有商业银行的金融市场和农村金融机构悄然落户农村金融机构，在这一阶段的商业银行之间的竞争，在这一阶段的市场表现尤为突出，民营银行试点稳步竞争。在农村商业银行进行商业化改革之后，企业也取得了前所未有的进展，但仍不能有效地控制其变化和发展环境，并不能及时修订完善内部控制制度,正在逐步失去其停止局、特殊的表面保持制度化和规范化的优势。一般而言，农村信用社产权制度改革所带来的政策优势并没

12、有得到充分的应用，在许多领域中都没有得到充分的应用。农村商业银行的会计处理方法和流程都是建立在审慎原则的基础上，可以有效防范各种会计风险，抵御市场的冲击。农村商业银行会计实践并不是审慎原则充分体现，在具体的会计制度中，采用了审慎的会计处理方法，会计处理方法很少，而商业银行本身具有较高的经营风险特征不匹配。(二)研究的意义1 .理论意义由于市场经济环境的影响和金融管理模式不完善。在市场化的进程中，不够完善的市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷，如市场上的不公平竞争，缺乏有效的市场机制等。中国金融机构的投资回报率的账面价值已经吸引了大量的社会资源，不完善的市场准入标准的条件下，中国尚未形成统一的社会平均

13、利润率，再加上地方政府的本位主义，在冲击的金融机构，违章操作，搞违法活动，有相应的可能性加大，银行会计风险与日俱增。在宏观管理上，市场规则的公平竞争是不够的，缺乏相应的制度；在微观管理上，内部控制制度不健全，财务监督不严格。从集合的角度适当的会计岗位，缺乏约束，违规操作现象严重，如：任何开户、重要空白凭证、打印收费卡的保管、支付凭证审查不严，出纳混岗操作混合，密码和帐户对账不及时或不执行替换挂钩，不按规定流程处理会计业务，这是一个隐患，银行会计风险的发生。2 .现实意义银行会计是银行的一项基础性工作，要求其对银行的经营活动进行监督核算，并真实的反应财务信息。商业银行的风险无处不在，存在于银行业

14、务的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务的全过程，因此商业银行的风险防范与商业银行会计工作息息相关，如何防范商业银行的会计风险，加强银行内控制度，规范治理，使公众对其放心，让投资者获得满意的收益，是商业银行管理者和经营者们不可推卸的责任，因此对银行会计风险的监管任重而道远，一刻也不能放松。（三）研究方法本文广泛查阅了国内外相关文献和行业报告，运用实证分析法,文献法,历史回顾法,案例分析法等,从成都农商银行自身条件出发,从实际存在的问题入手，从宏观理论落实在微观的操作性分析,在对成都农商银行进行宏观环境分析和同行业案例比较分析的同时;剖析成都农商银行存在的深层次制度问题，在此基础之上,进行理论提

15、炼。同时,本文努力在研究中平衡理论与实际、宏观经济环境与企业微观管理情况的分析,重在对现行的会计风险控制提出可操作的改良建议。（四）研究目的银行的每一笔业务往来都要通过会计运作来实现，银行会计是银行最基础、最重要的工作，不仅有会计核算职能、监督职能和数据分析功能，还肩负着银行的业务发展、资金结算作、市场预测和银行管理等重大的责任，其在金融市场的地位不可小视。通过防范银行会计风险，还有利于提高银行会计信息质量，促进银行业务良性循环；有利于规范银行会计工作，克服会计工作中的随意性；有利于提高银行会计人员的素质，确保银行会计人员思想过硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行会计风险，减少资金流失。第一章商业银行会计风险的相关理论（一）商业银行会计风险的概念所谓商业银行会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计操作失误、会计核算错误、会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。具体表现在以下几个方面：从真实性原则分析：一是会计账务处理失真，不少基层行为了追求部门利益或隐瞒经营问题，私设账外账，“放贷收息”，假造会计凭证，乱用会计科目，乱摊成本，编造虚假