【《民营企业内部审计问题探究—以新希望有限公司为例》9800字（论文）】.docx

《【《民营企业内部审计问题探究—以新希望有限公司为例》9800字（论文）】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《民营企业内部审计问题探究—以新希望有限公司为例》9800字（论文）】.docx（13页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、民营企业内部审计问题研究一以新希望有限公司为例目录1弓I言12民营企业内部审计相关概念及理论12.1 民营企业的界定12.2 内部审计的相关概念22.3 我国民营企业建立、完善内部审计的理论依据23新希望有限公司内部审计存在的问题33.1 内部审计目标定位不清晰33.2 内部审计职能发挥不充分43.3 内部审计程序操作不规范53.4 内部审计人员力量薄弱64新希望有限公司内部审计问题成因分析74.1 管理层对内部审计职能认识不足74.2 企业内部审计机构问题制约了内部审计职能的发挥84.3 组织影响力不够导致内部审计操作上缺乏权威性指导94.4 新希望有限公司不敢轻易用人95新希望有限公司内部

2、审计问题解决对策建议95.1 明确新希望有限公司的定位95.2 合理设置新希望有限公司内部审计组织机构105.3 发挥内部审计协会的行业指导作用105.4 建立新希望有限公司高素质的内部审计队伍11结论12参考文献：121引言当今，随着我国改革的不断深化和发展，企业自主权也在不断地扩大，企业内部出现的违法违规现象也时有发生，所以企业自身必须建立有效的自我约束机制，而内部审计就是这一机制的最重要环节之一。民营企业作为独特的社会群体,逐步成为我国经济发展的一支充满活力的力量，为国民经济的发展做出了巨大贡献。由于很多问题存在于民营企业的内部当中，无法发挥内部审计的有效作用。这一问题该如何解决，我们去

3、探讨和研究是极有价值的。企业内部应当采取各种有效措施，充分利用内部审计这一机制的重要作用，维护国家财经法纪和企业合法权益、提高企业经营管理水平。因此，很有必要对企业内部审计存在问题及对策进行研究。2民营企业内部审计相关概念及理论2.1 民营企业的界定民营企业，简称民企、公司或企业类别的别称，是指所有的非公有制企业，我国的法律是没有“民营企业”的概念，“民营企业”只是在我国的经济体制改革过程中产生的。分别从广义和狭义两个角度来看民营企业的概念，广义上的民营企业是指非国有独资企业。另一方面，从狭义的角度上来看，“民营企业”仅是指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。由于历史原因，“私营企业”这个概

4、念始终不易摆脱歧视色彩,因此，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员以及有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称，而本文也认同这种说法。本文民营企业的界定主要是在于它的狭义含义，即指私营企业。2.2 内部审计的相关概念内部审计是在受托经济责任的关系下，由于经营管理和内部控制的需要而产生和发展起来的，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要，企业为了加强内部经济监督和经营管理而逐步地完善起来的，内部审计的最初定位是经济监督。内部审计作为企业的一个独立职能部门，运用系统化、规范化的方法，通过对组织内部各项业务和控制进行独

5、立的审查与评价，从而确定其是否遵循了公认的方针与程序、是否有效经济地使用了资源、是否符合既定的标准，并据此对所审查的活动进行分析、评价、咨询和建议，以保证组织实现其目标。随着经营环境的日趋复杂,企业面临的风险不断增多、组织机构的重整愈加频繁，内部审计作为组织内部管理架构中一个重要的组成部分，越来越受到社会各界的重视，使内部审计的职能由经济监督和评价转移到增加企业的价值，提升企业竞争力上来。2.3 我国民营企业建立、完善内部审计的理论依据20世纪70年代，西方理论界开始系统研究受托责任的问题，并用受托责任观来解释审计的实质，成为审计实质的主要理论。受托责任论的基本观点为：受托责任是由于资源的委托

6、、受托行为而发生的由受托方所承担的责任。受托方必须用经济有效的方法、以最大的善意，严格依照委托人的意志完成委托人托付的任务。西方学者对受托责任要素进行研究得到这样的共识：受托责任的基本构成要素是审计，审计存在的重要条件是受托责任关系，审计是一种确保履行受托责任的社会控制机制。受托责任论是我国民营企业内部审计产生的理论基础。按照受托责任理论，企业的一切活动都是基于受托责任来进行的。由于经营的多元化、组织规模的扩大以及管理层次的增加，高层管理层必须授予下属管理层一定的权力和责任，由此在组织内部形成多级化的受托责任。多级化受托责任履行的重点在于目标的一致性，只有这样才能保证组织实现共同目标。要使多级

7、化受托责任目标保持一致,控制是必不可少的。而检验控制有效与否的措施就是进行监督。此时，内部审计机构的设立，建立一个专门的内部监督职能部门，便成为企业必然的选择。我国民营企业建立内部审计制度是企业自身发展的一种内在的主动需求。在我国的民营企业中，不存在多级代理和产权不清的关系，外部产权关系明晰。企业是一种团队生产，当出现个人行为的外在性时就会产生道德风险和机会主义。在企业的团队生产中，如果缺乏监督者的监督就会有偷窃或转移企业财物、偷懒、虚报经营业绩等状况的发生。因此只有在确立了委托者和受托者之间的财务责任关系之后，才有可能产生企业内部审计。当存在委托受托关系时，就会存在受托人对委托人是否尽心尽职

8、，是否如实履行了受托责任等问题。作为理性的民营企业的业主（或股东）自然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本进而影响到自身财富增长的因素，但是仅依靠其自身的努力是不够的，尤其是当企业生产经营日益复杂、经营规模不断扩大、生产经营场所分散时，高层管理者必须赋予下属相应的权力和责任，在企业内部形成多级化的受托责任，业主（或股东）就会面临难以实现有效控制的困境。这时设立内部审计机构，建立一个专门的内部监督控制职能部门，有利于帮助业主（或股东）组织、安排和控制企业的各项经营活动，实现企业财富最大化的目标。由此可见，受托责任是我国民营企业内部审计产生的根本动因。3新希望有限公司内部审计存在的问题新希望有限公

9、司，发展历程短暂，新希望有限公司的内部审计发展历程更短,内部审计机构是企业自发设立，缺乏有效的行业间交流，缺乏行业协会的指导和支持。因而，它有着许多局限性，存在许多需要在发展中解决的问题。3.1 内部审计目标定位不清晰随着我国经济水平的提高，企业越来越注重自身的发展，投资也越来越多元化，随着企业高级管理层次的增加，内部审计成为新希望有限公司促进自身素质提高的必需品。尽管如此，在当今社会中内部审计的必要性和重要性还没有得到新希望有限公司的普遍重视。新希望有限公司的潜意识里都认为企业只需要外部审计，即按规定请会计师事务所来进行审计就足够了，没有必要在组织内部审计;少部分企业虽然了解内部审计的重要性

10、，但是为了控制企业的成本往往也不会选择实施内部审计（如表3.1与表3.2调查所示）。总体上来说，新希望有限公司要持久的生存下去，想要不断的发展和提高自身的经济效益，就应该深刻认识到内部审计存在的必要性。表3.1单位内部审计开展情况单位：家选项频次百分比开展了内部审计7752.74%未开展内部审计6947.26%总计146100.00%数据来源：中国计量学院调查报告表3.2单位内部审计机构设置单位：家选项频次百分比有专职审计机构3646.75%无专职审计机构有专职内部审计机构3241.56%无专职内部审计机构911.69%总计77100%数据来源：中国计量学院调查报告同时值得注意的是，虽然有一部

11、分新希望有限公司设置了专门的内部审计机构，但是由于不是很了解内部审计的具体作用，因此并不能完全发挥出内部审计机构的作用，有时候相当于是形同虚设。另外，根据当代企业会计制度或准则，新希望有限公司已经在各方面做到了制度化和规范化，如果只是简单的把内部审计定位到监督，从整体上来说内部审计的作用不能充分发挥。所以说，内部审计在新希望有限公司中的定位还处在非理性的阶段。3.2 内部审计职能发挥不充分新希望有限公司对内部审计的定位还处于非理性的阶段，而且国家相关部门也没有作出明确规定或强制要求，因此很多人对内部审计的职责认识不够，把内部审计看成是一种和企业的其他经营活动同性质的内部活动，认为内部审计机构的

12、设置不是必须的，只需听从企业主的安排就是。老板如果不支持设立内部审计机构，企业则不会设置内部审计机构，这就是为什么我国现在还有很多企业不设置专门的内部审计机构。相对于国外来说，新希望有限公司出现的比较晚，基本上是在借鉴国外经验的基础上设置内部审计机构和内部治理结构的，因此很多已经设置了内部审计机构的企业也只是简单的盲从或者是照搬国外的模式而已。如在国外常见的一种在董事会下设内部审计机构的模式，这种模式对内部审计来说赋予了很高的权利，仅次于董事会，其工作能深入到企业的各组织部门内部，具有很好的独立性和权威性。但这只是一种形式上的建议，是不能直接照搬到我国的所有新希望有限公司里，因为新希望有限公司

13、与国外企业相比有其自身的特性，如果不联系企业自身情况，也不能从根本上保证审计的独立性。还有一些企业只是简单的在财务部门里设置一、两个审计人员的职位，而没有遵守相关的法律法规制度。这种模式的设置一定程度上保证了内部审计形式上的独立，但是企业如果不能将这种模式和自身的实际情况相结合的话，就不能从实质上保证内部审计的独立性。此外，一部分新希望有限公司的财务部门设置的并不规范，只是象征性的安排可一两个审计的职位。总之，内部审计机构设立形式的多样化和方法的不同，导致内部审计的权威性和独立性难以得到实质上的保证，这对内部审计工作的职责履行有很大的损害，从而难以实现对企业工作作出全面的安排和总体的规划。与此

14、同时，在进入21世纪后，网络通讯技术发展速度极快，加之信息化的出现，企业开始广泛的的运用这些来帮助管理经营业务活动，对企业管理方式产生了深刻的改变。对会计工作来说，电算化会计逐步取代了传统的手工记账、编制报表等繁琐工作。企业的整个财务工作都实现了信息化运用和管理。然而，这些更多的是大型国有企事业，新希望有限公司里只是少数，据内部审计论坛对我国内部审计职业现状的调查结果表示，只有19.72%的新希望有限公司实现了审计工作的信息化，极大地影响了内部审计的效率和效果。3.3 内部审计程序操作不规范因为没有明确的规定，新希望有限公司内部审计机构的隶属模式以及操作程序都杂乱无章，对内部审计业务的顺利开展

15、起着阻碍的影响，难以实现企业设置内部审计的初衷。主要表现在以下三个方面：第一，工作比较随意。现在我国对新希望有限公司内部审计的理论研究尚未形成一套规范的体系，同时国家以及行业协会对新希望有限公司的内部审计业务指导也存在很多空白，更多的是停留在对国有企事业的层面上，此外，新希望有限公司之间的内部审计经验交流不多，协会也缺乏对先进企业内部审计经验的推广，所有这些都导致了新希望有限公司的内部审计工作随意，只是简单的按企业主的要求来安排。第二，审计工作不规范。对大多数新希望有限公司特别是规模小、未形成现代公司治理结构的企业来说，内部审计工作完全是根据企业主的要求和意愿来开展，内部审计人员也缺乏对内部审

16、计工作重要性的认识，认为内部审计工作和企业的其他业务活动一样，完全由企业主决定。很多企业在审计前只是口头通知被审计人员，没有正式的审计通知书；同时对审计工作也不制定工作计划，审计底稿留存不规范，甚至都没有审计底稿的存在，这些问题都是普遍存在的。第三，审计的方法不合适。目前新希望有限公司的内部审计一般采用的是财务和审计相结合的方法。目前新希望有限公司还包括一部分上市企业，但是这些上市企业的内部控制制度建设却跟不上企业发展的步伐，在很多方面多存在着滞后和空白等问题，而内部控制体统本身就是风险与收益并存的。由此，这种方法对内部控制健全的新希望有限公司来说是不够科学的。3.4 内部审计人员力量薄弱目前，在新希望有