做账实操-制造业的成本核算示例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-制造业的成本核算示例确定成本核算对象定义：明确核算的具体产品或项目，它是成本的承担者。示例：一家汽车制造企业，成本核算对象可以是具体的车型，如轿车AsSUVB等；对于机械制造企业，可能是某一款机床。划分成本项目直接材料定义：构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。示例：在家具制造中，木材、板材就是直接材料；电子设备制造中，芯片、电路板属于直接材料。直接人工定义：直接从事产品生产的工人的职工薪酬。示例：生产线上工人的工资、奖金、福利等。制造费用定义：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、水电费等。示例：工厂车

2、间的设备折旧费用、照明用电费用等。归集和分配成本材料费用归集与分配归集：根据领料单等凭证，将不同产品领用的材料费用分别记录。分配：如果几种产品共同耗用一种材料，需要按照一定标准(如产品重量、体积、定额消耗量等)进行分配。例如，某企业生产甲、乙两种产品共同耗用钢材，可按产品的定额消耗量比例分配钢材费用。人工费用归集与分配归集：根据考勤记录、工资结算单等，确定直接人工费用。分配：如果生产多种产品，可按生产工时比例等方法分配直接人工费用。比如，生产A、B两种产品，A产品生产工时为生OO小时,B产品生产工时为1500小时，本月直接人工费用共50000元，则分配率=50000(1000+1500)=20

3、元/小时，A产品应分配的人工费用=100020=20000元，B产品应分配的人工费用=1500X20=30000元。制造费用归集与分配归集：将车间发生的各项制造费用，如设备折旧、水电费等，通过“制造费用科目进行归集。分配：常用的分配方法有生产工时比例法、生产工人工资比例法等。假设某车间本月制造费用总额为30000元,按生产工时比例分配，甲产品生产工时800小时，乙产品生产工时1200小时,分配率=30000(800+1200)=15元/小时用产品应分配的制造费用=80015=12000元，乙产品应分配的制造费用=120015=18000元。计算完工产品和在产品成本方法选择：根据企业生产特点和管

4、理要求，选择合适的方法，如不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、约当产量比例法等。约当产量比例法示例：某企业生产丙产品，本月完工产品200件，月末在产品100件，在产品完工程度为50%o本月生产费用合计：直接材料30000元，直接人工15000元制造费用12000元。直接材料在生产开始时一次投入。在产品约当产量=10050%=50件。直接材料分配率=30000(200+100)=100元/件,完工产品应分配的直接材料费用=200100=20000元，在产品应分配的直接材料费用=100x100=10000元；直接人工分配率二15000(200+50)=60元/件，完工产品应分配的直接人工费

5、用=20060=12000元，在产品应分配的直接人工费用=50x60=3000元；制造费用分配率=12000(200+50)=48元/件，完工产品应分配的制造费用=20048=9600元，在产品应分配的制造费用=5048=2400元。完工产品成本=20000+12000+9600=41600元，在产品成本=10000+3000+2400=15400元。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会

6、提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号

7、、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的

8、生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：

9、对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。