记账实操-结转已分配利润的会计分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-结转已分配利润的会计分录实例结转已分配利润通常指将利润分配过程中涉及的具体分配项目（如提取盈余公积、分配股利等）的金额，从利润分配的明细科目结转至利润分配未分配利润科目，以最终反映未分配利润的累计余额。以下是不同分配场景下的会计分录实例：一、提取盈余公积后的结转场景：甲公司2024年净利润100万元，按10%提取法定盈余公积10万元，按5%提取任意盈余公积5万元。1 .提取盈余公积时借：利润分配一提取法定盈余公积10万元利润分配一提取任意盈余公积5万元贷：盈余公积法定盈余公积10万元盈余公积任意盈余公积5万元2 .结转已分配的盈余公积至未分配利润借：利润分配未分配

2、利润15万元贷：利润分配一提取法定盈余公积10万元利润分配一提取任意盈余公积5万元结果：利润分配未分配利润科目减少15万元，反映已分配的盈余公积金额。二、分配现金股利后的结转场景：甲公司股东大会决议向股东分配现金股利60万元（已宣告但未支付1 .宣告分配现金股利时借：利润分配应付现金股利60万元贷：应付股利60万元2 .结转已分配的股利至未分配利润借：利润分配未分配利润60万元贷：利润分配应付现金股利60万元结果：利润分配未分配利润科目减少60万元，反映已分配的股利金额。三、分配股票股利后的结转（股份有限公司）场景：甲公司（股份有限公司）以未分配利润向股东分配股票股利80万元（按面值转增股本1

3、 .宣告分配股票股利时（不做会计处理，仅备查登记）无需编制分录，待实际转增时处理。2 .实际转增股本时借：利润分配转作股本的股利80万元贷：股本80万元3 .结转已分配的股票股利至未分配利润（自动完成，无需单独分录）因利润分配转作股本的股利科目已直接减少未分配利润，无需额外结转。四、用盈余公积弥补亏损后的结转（特殊分配场景）场景：乙公司2024年亏损30万元，经批准用盈余公积弥补亏损。1 .用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积30万元贷：利润分配盈余公积补亏30万元2 .结转弥补金额至未分配利润借：利润分配盈余公积补亏30万元贷：利润分配未分配利润30万元结果:利润分配一未分配利润科目增加30万元

4、，反映亏损已弥补。五、多笔分配业务的综合结转（实例汇总）假设甲公司2024年完成以下利润分配事项：1 .提取法定盈余公积10万兀,任意盈余公积5万兀；2 .分配现金股利60万元；3 .用盈余公积补亏10万元（若有前期亏损I综合结转分录借：利润分配未分配利润75万元贷：利润分配一提取法定盈余公积10万元提取任意盈余公积5万元应付现金股利60万元（盈余公积补亏的结转分录单独处理，见上文第四点）关键要点总结1 .核心逻辑：利润分配科目下的明细科目（如提取盈余公积应付股利”等）需在期末结转至未分配利润明细科目，以结清当期分配事项。2 .科目关系：借方结转：从各分配明细科目（如提取盈余公积应付股利）的贷

5、方，结转至未分配利润”的借方。贷方结转：仅在弥补亏损时，从盈余公积补亏的借方结转至未分配利润的贷方。3 .报表反映：结转后利润分配未分配利润”科目的余额即为累计未分配利润（贷方）或累计未弥补亏损（借方），直接体现在资产负债表未分配利润”项目中。税务申报流程会因纳税人类型（如一般纳税人、小规模纳税人）以及申报税种的不同而有所差异，以下以增值税为例，分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的申报流程：一般纳税人增值税申报流程1 .抄税：在每月初，一般纳税人需将税控设备（如金税盘、税控盘或Ukey）连接到电脑，打开开票软件，进行抄税操作，将上月开具发票的信息写入税控设备。2 .准备申报资料:包括开具的发票、

6、取得的进项发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、运输发票等相关资料，以及财务报表、纳税申报表等。纳税申报表可通过电子税务局下载或到办税服务厅领取。3 .网上申报：登录当地电子税务局，进入增值税申报模块。先填写附表，如销售明细表、进项税额明细表、进项税额转出明细表等，系统会根据填写的附表数据自动生成主表增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）K检查数据无误后，点击申报按钮。4 .税款缴纳：申报成功后，根据系统提示进行税款缴纳。可选择网上银行、第三方支付平台等方式缴纳税款。若申报后发现错误，可在规定时间内通过电子税务局进行更正申报。5 .清卡：缴纳税款后，再次登录税控开票软件，进行清卡操作，将税控

7、设备中的申报数据清除，以便进行下月的开票等操作。小规模纳税人增值税申报流程1 .准备申报资料：包括开具的发票、相关成本费用凭证、财务报表以及小规模纳税人适用的增值税纳税申报表等。2 .网上申报或上门申报：网上申报：登录电子税务局，进入小规模纳税人增值税申报模块。按系统提示填写申报信息，如销售额、免税销售额等数据，系统会自动计算应纳税额。确认申报数据无误后，提交申报。上门申报：若不具备网上申报条件，可携带填写好的纳税申报表及相关资料到当地办税服务厅，由税务工作人员协助完成申报。3 .税款缴纳：申报成功后，按照系统提示的缴款方式缴纳税款。小规模纳税人若季度销售额未超过规定的免税标准，可享受免征增值

8、税优惠政策，无需缴纳税款。除了增值税，企业还需根据自身情况申报其他税种，如企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，具体申报流程与增值税申报类似，需根据不同税种的规定和要求，准备相应的申报资料，在规定的申报期限内进行申报和缴纳税款。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后

9、登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待

10、摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会

11、计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销

12、审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并

13、追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的

14、财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和

15、金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及