记账实操-金融企业账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-金融企业账务处理分录实例一、存款业务(一)单位活期存款存入现金某企业将现金50,000元存入银行。借：库存现金50,000贷：吸收存款单位活期存款企业户名50,000支取现金企业从活期账户支取现金10,000元。借：吸收存款单位活期存款企业户名10,000贷：库存现金10,000转账存入甲企业收到乙企业转账汇款80,000元，存入其活期账户。借：清算资金往来80,000贷：吸收存款单位活期存款甲企业80,000转账支出甲企业向丙企业转账支付货款30,000元。借：吸收存款单位活期存款甲企业30,000贷：清算资金往来30,000计提利息（季末）假设本季度甲企业活期

2、存款累计积数为5,000,000,活期存款年利率为0.3%,则本季度应计提利息=5,000,00003%4=3750元。借：利息支出单位活期存款利息支出3,750贷：应付利息一一单位活期存款应付利息一一甲企业3,750支付利息次季度初，向甲企业支付上季度利息。借：应付利息一一单位活期存款应付利息一一甲企业3,750贷：吸收存款单位活期存款甲企业3,750（二）单位定期存款存入定期存款企业将100,000元活期存款转为一年期定期存款，年利率为2%o借：吸收存款单位活期存款企业户名100,000贷：吸收存款单位定期存款企业户名100,000到期支取（假设不考虑复利）一年后，企业定期存款到期，支取本

3、息。利息=100,0002%=2000元。借：吸收存款单位定期存款企业户名100,000应付利息一一单位定期存款应付利息一一企业户名2,000贷：吸收存款单位活期存款企业户名102,000提前支取（假设提前支取利率为05%,已存半年）企业在半年时提前支取定期存款。利息=100,0000.5%0.5=250元。借：吸收存款一单位定期存款企业户名100Qoo利息支出一单位定期存款利息支出250贷：吸收存款单位活期存款企业户名100,250逾期支取（假设逾期天数30天，活期利率0.3%）企业定期存款到期后未及时支取，逾期30天。定期利息=100,0002%=2000元,逾期利息=100,00003%

4、3603025元。借：吸收存款单位定期存款企业户名100,000应付利息一一单位定期存款应付利息一一企业户名2,000利息支出单位活期存款利息支出25贷：吸收存款单位活期存款企业户名102,025（三）个人储蓄存款活期储蓄存款存入现金储户存入现金3,000元。借：库存现金3,000贷：吸收存款活期储蓄存款一储户户名3,000活期储蓄存款支取现金储户支取现金800元。借：吸收存款活期储蓄存款一储户户名800贷：库存现金800定期储蓄存款存入（整存整取一年,5000元,年利率2.5%）储户存入5000元一年期定期储蓄存款。借：库存现金5,000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取储户户名5,000定期

5、储蓄存款到期支取（整存整取）一年后,储户定期储蓄存款到期支取。利息=50002.5%=125元。借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储户户名5,000应付利息定期储蓄存款应付利息储户户名125贷：库存现金5,125定期储蓄存款部分提前支取（整存整取10000元，提前支取2000元，原利率3%,提前支取利率0.5%,已存3个月）提前支取部分利息=20000.5%312=2.5元。借：吸收存款定期储蓄存款整存整取一储户户名2,000利息支出定期储蓄存款利息支出2.5贷：库存现金2,002.5剩余8000元仍按原定期存款处理，调整账户信息。活期储蓄存款利息计提（假设季度累计积数100OOOO,活期利率0

6、.3%）本季度活期储蓄存款应计提利息=100000003%4=750元。借：利息支出活期储蓄存款利息支出750贷：应付利息活期储蓄存款应付利息750活期储蓄存款利息支付次季度初支付利息。借：应付利息活期储蓄存款应付利息750贷：吸收存款活期储蓄存款储户户名（涉及储户汇总处理）750二、贷款业务（一）短期贷款发放向企业发放短期贷款80,000元借：贷款短期贷款企业户名80,000贷：吸收存款单位活期存款企业户名80,000预扣利息发放（假设年利率5%,贷款期限6个月，预扣利息）贷款利息=80,0005%612=2000元，实际发放金额=80,0002000=78,000元。借：贷款短期贷款企业户

7、名80,000贷：吸收存款单位活期存款企业户名78,000利息收入短期贷款利息收入2,000（二）短期贷款收回企业按期偿还短期贷款本金80,000元及利息2000元（正常还款）借：吸收存款单位活期存款企业户名82,000贷：贷款一短期贷款企业户名80,000利息收入一短期贷款利息收入2,000企业逾期还款（假设逾期30天，逾期利率在原利率基础上加收50%）原贷款本金80,000元，原利息2000元，逾期利息=80,0005%（1+50%）36030500元。借：吸收存款单位活期存款企业户名82,500贷：贷款一短期贷款企业户名80,000利息收入短期贷款利息收入2,000利息收入逾期贷款利息收

8、入500（三）中长期贷款发放与核算向企业发放三年期中长期贷款200,000元，年利率6%借：贷款一中长期贷款企业户名200,000贷：吸收存款单位活期存款企业户名200,000按年计提利息（每年末计提）每年利息=200,0006%=12,000元。借：应收利息一一中长期贷款应收利息一一企业户名12,000贷：利息收入中长期贷款利息收入12,000收到利息（假设每年按时收到）借：吸收存款一单位活期存款企业户名12,OoO贷：应收利息一中长期贷款应收利息一一企业户名12,000贷款到期收回本金及最后一年利息借：吸收存款单位活期存款一企业户名212,000贷：贷款一中长期贷款企业户名200,000应

9、收利息中长期贷款应收利息企业户名12,000（四）贷款减值年末对某贷款进行减值测试，确认减值损失30,000元借：信用减值损失30,000贷：贷款损失准备30,000已减值贷款收到还款10,000元（先冲减本金）借：吸收存款单位活期存款一企业户名10,000贷：贷款已减值贷款企业户名10,000借：贷款损失准备10,000贷：信用减值损失10,000确认无法收回贷款，核销贷款（假设贷款本金50,000元,已计提减值准备40,000元）借：贷款损失准备40,000信用减值损失10,000贷：贷款已减值贷款企业户名50,000已核销贷款又收回5,000元借：贷款已减值贷款企业户名5,000贷：贷款

10、损失准备5,000借：吸收存款单位活期存款企业户名5,000贷：贷款已减值贷款企业户名5,000三、金融资产交易（一）交易性金融资产购入股票作为交易性金融资产，支付价款50,000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利2000元,另支付交易费用500元借：交易性金融资产一成本48,000应收股利2,000投资收益500贷：银行存款50,500收到现金股利借：银行存款2,000贷：应收月殳利2,000资产负债表日，股票公允价值变为55,000元借：交易性金融资产公允价值变动7,000贷：公允价值变动损益7,000出售该股票，售价60,000元借：银行存款60,000贷：交易性金融资产成本48,0

11、00公允价值变动7,000投资收益5,000借：公允价值变动损益7,000贷：投资收益7,000（二）债权投资（持有至到期投资）购入债券作为债权投资，面值100,000元，实际支付价款105,000元，另支付交易费用100O元，该债券票面年利率5%,期限3年，每年付息一次，到期还本借：债权投资成本100,000利息调整6,000贷：银行存款106,000每年末计算利息收入（假设实际利率为4%）第一年应收利息=100,0005%=5000元,利息收入二106,0004%=4240元，利息调整摊销=50004240二760元。借：应收利息5,000贷：投资收益4,240债权投资利息调整760借：银

12、行存款5,000贷：应收利息5,000债券到期收回本金及最后一年利息最后一年利息收入=（106,000760760760）4%4000元（简化计算），利息调整摊销=50004000=1000元。借：应收利息5,000贷：投资收益4,000债权投资利息调整LOoo借：银行存款105,000贷：应收利息5,000债权投资成本100,000（三）其他债权投资购入债券作为其他债权投资，面值80,000元，实际支付价款83,000元另支付交易费用800元,票面年利率4%,期限2年，每年付息一次，到期还本借：其他债权投资成本80,000利息调整3,800贷：银行存款83,800第一年末计算利息收入（假设实

13、际利率为3%）应收利息=80,0004%=3200元,利息收入二83,8003%=2514元,利息调整摊销=32002514=686元。借：应收利息3,200贷：投资收益2,514其他债权投资利息调整686借：银行存款3,200贷：应收利息3,200第一年末，债券公允价值变为85,000元账面价值=83,800686=83,114元，公允价值变动=85,00083,114=1886元。借：其他债权投资公允价值变动L886贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动1,886第二年末，债券到期收回本金及利息，假设公允价值仍为85,000元（简化处理）借：应收利息3,200贷：投资收益（计算得出）其他

14、债权投资利息调整（计算得出）借：银行存款83,200贷：应收利息3,200其他债权投资一成本80,000借：其他综合收益其他债权投资公允价值变动L886贷：投资收益1,886（四）长期股权投资（金融企业对其他企业投资）以银行存款150,000元取得某企业10%股权，不具有重大影响，采用成本法核算借：长期股权投资被投资企业150,000贷：银行存款150,000被投资企业宣告发放现金股利50,000元，本企业应分得5000元（10%份额）借：应收股利5,000贷：投资收益5,000收到现金股利借：银行存款5,000贷：应收股利5,000以银行存款300,000元取得另一企业30%股权，具有重大影响，采用权益法核算，投资时被投资企业可辨认净资产公允价值为1,000,000元初始投资成本300,000元，应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额=l,000,00030%=300,000元。借：长期股权投资一投资成本300,000贷：银行存款300,000财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭