记账实操-民办养老院的会计处理分录示例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-民办养老院的会计处理分录示例一、收入类1 .收到老人入住押金借：银行存款贷：其他应付款XX老人押金2.收取当月养老服务费借：银彳了存款/库存现金贷：主营业务收入养老服务收入3,收到政府养老补贴借：银行存款贷：营业外收入政府补助4 .收到捐赠物资（如食品、日用品）借：库存商品贷：营业外收入捐赠利得5 .预收下一季度养老服务费借：银行存款贷：预收账款XX老人6 .确认预收账款对应的收入借：预收账款XX老人贷：主营业务收入养老服务收入二、成本费用类7 .支付护理人员工资借：主营业务成本职工薪酬贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款8 .采购日常消耗品（卫生纸、清洁

2、用品等）借：主营业务成本物料消耗贷：银彳了存款/库存现金9 .支付水电费借：管理费用水电费贷：银行存款10 .计提固定资产折旧（如护理设备、房屋）借：管理费用/主营业务成本折旧费贷：累计折旧11 .支付养老院房屋租金借：管理费用一租赁费贷：银行存款12 .购买药品及医疗器械借：库存商品药品/医疗器械贷：银行存款13 .老人领用药品借：主营业务成本药品成本贷：库存茴品药品14 .支付员工社保及公积金借：应付职工薪酬社保/公积金管理费用一社保/公积金（单位部分）贷：银行存款15 .支付广告宣传费借：销售费用广告费贷：银行存款三、资产与负债类16 .购入护理设备借：固定资产一护理设备贷：银行存款17

3、 .支付设备安装调试费借：固定资产一护理设备贷：银行存款18 .报销员工差旅费借：管理费用差旅费贷：库存现金/其他应收款19 .偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款20 .计提短期借款利息借：财务费用利息支出贷：应付利息21 .支付短期借款利息借：应付利息贷：银行存款22 .采购办公用品借：管理费用办公费贷：银行存款/库存现金23 .收到客户押金退还申请并退款借：其他应付款XX老人押金贷：银行存款四、其他业务与损益类24 .月末结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润25 .月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本26 .月末结转期间费用借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务

4、费用27 .年末计算并计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税28 .缴纳企业所得税借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款29 .年末将净利润转入禾I润分酉己借：本年利润贷：利润分配未分配利润30 .提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积养老院的免税政策主要包括以下几个方面：1 .增值税：养老机构提供的养老服务免征增值税。养老机构是指依照相关规定设立并依法办理登记，为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指这些机构为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。2 .城建税、教育费附加、地方教育附加：对纳税人免征

5、增值税的，相应免征城建税、教育费附加、地方教育附加。因为这三项附加税费是以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。3 .房产税、城镇土地使用税:暂免征收养老机构自用的房产、土地的房产税、城镇土地使用税。老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓等专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构。4 .耕地占用税：养老机构占用耕地免征耕地占用税。5 .企业所得税:符合非营利性组织条件并取得免税资格认定的养老机构，取得属于免税范围的收入，免征企业所得税。具体包括接受其他单位或者个人捐赠的收入；除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括

6、因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。此外，其他老年服务机构，若符合小微企业条件，在规定期限内，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。需要注意的是，不同地区可能会根据当地实际情况出台一些额外的税收优惠政策，具体可咨询当地税务部门或相关机构。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要

7、素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结

8、账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高

9、效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保

10、账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计

11、岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核T盖章T登录流水账一传递凭证付款T审批T盖章T登录T对账一归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财

12、务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业

13、道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所

14、附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表

15、、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应