记账实操-旅馆行业的账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-旅馆行业的账务处理分录实例涵盖收入、成本、费用、资产、税费等全流程业务。会计核算以小企业会计准则为基础，结合旅馆业特点编制的分录：一、收入业务1 .客房收入（现收）借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入一客房收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2 .客房收入（赊销）借：应收账款一客户名称贷：主营业务收入一客房收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）3 .预收客户订金借：银行存款贷：合同负债一预收订金客户入住后：借：合同负债贷：主营业务收入4 .餐饮收入借：银彳丁存款/库存现金贷：主营业务收入一餐饮收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）5 .会议室租赁收入借：

2、银行存款贷：其他业务收入一场地租赁贷：应交税费一应交增值税（销项税额）二、成本业务6 .领用一次性用品（牙刷、毛巾等）借：主营业务成本一客房成本贷：周转材氐值易耗品7 .采购食材用于餐饮借：原材料一食材贷：银行存款/应付账款领用食材时：借：主营业务成本一餐饮成本贷：原材料8 .支付洗涤费（布草清洗）借：主营业务成本一洗涤费贷：银行存款9 .计提客房部员工工资借：主营业务成本一工资贷：应付职工薪酬三、费用业务10 .支付水电费借：销售费用一水电费贷：银行存款11 .支付广告费借：销售费用一广告费贷：银行存款12 .计提管理人员工资借：管理费用一工资贷：应付职工薪酬13 .支付差旅费借：管理费用一

3、差旅费贷：库存现金14 .购买办公用品借：管理费用一办公费贷：库存现金四、资产购置与折旧15.购入客房家具借：固定资产一家具贷：银行存款16 .购入厨房设备借：固定资产一厨房设备贷：银行存款17 .计提固定资产折旧借：销售费用一折旧费（客房设备）借：主营业务成本一折旧费（厨房设备）贷：累计折旧五、往来款项18 .收到客户欠款借：银行存款贷：应收账款一客户名称19 .支付供应商货款借：应付账款一供应商贷：银行存款20 .暂收员工押金借：库存现金贷：其他应付款一员工押金六、税费处理21 .计提增值税（小规模纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税22 .计提附加税借：税金及附加

4、贷：应交税费一应交城建税贷：应交税费一应交教育费附加23 .缴纳印花税（租赁合同）借：税金及附加一印花税贷：银行存款七、筹资与投资24.向银行借款借：银行存款贷：短期借款25 .偿还借款本息借：短期借款借：财务费用一利息支出贷：银行存款26 .收到股东追加投资借：银行存款贷：实收资本八、特殊业务27 .客户损坏物品赔偿借：库存现金贷：营业外收入一赔偿收入28 .存货盘亏（正常损耗）借：管理费用一存货盘亏贷：原材料一食材29 .固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整九、预提与待摊费用30 .预提短期借款利息借：财务费用一利息支出贷：应付利息31 .预付下季度房租借：预付账款一房租贷：银行存

5、款按月摊销：借：销售费用一房租贷：预付账款十、利润结转与分配32 .月末结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润33 .月末结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本/销售费用/管理费用/财务费用34 .计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税35 .年末结转净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润十一、餐饮业务专项36 .采购酒水饮料借：库存商品一酒水贷：银行存款37 .销售酒水收入借：银行存款贷：主营业务收入一酒水销售贷：应交税费一应交增值税（销项税额）38 .结转酒水成本借：主营业务成本一酒水成本贷：库存商品酒水十二、会员与促销39 .销售会员卡（客

6、户充值）借：银行存款贷：合同负债一会员卡客户消费时：借：合同负债贷：主营业务收入40 .发放消费券（不做账务处理，备查登记）客户使用消费券时：借：合同负债（或库存现金/银行存款）贷：主营业务收入十三、其他应收应付41 .员工预借差旅费借：其他应收款一员工贷：库存现金员工报销时：借：管理费用一差旅费贷：其他应收款42 .应收保险公司赔款借：其他应收款一保险公司贷：营业外收入一保险赔款十四、固定资产清理43 .报废旧空调借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产一空调收到残值收入：借：银行存款贷：固定资产清理结转净损益：借/贷：资产处置损益十五、长期待摊费用44 .支付装修费借：长期待摊费用一装修费

7、贷：银行存款按月摊销：借：销售费用一装修摊销贷：长期待摊费用十六、委托加工业务45 .发出食材委托加工借：委托加工物资贷：原材料一食材支付加工费：借：委托加工物资贷：银行存款收回加工成品：借：库存商品贷：委托加工物资十七、外币业务（如有）46 .收到境外客户美元房款借：银行存款一美元户（按当日汇率折算）贷：主营业务收入一客房收入月末调整汇兑损益：借/贷：财务费用一汇兑损益贷/借：银行存款一美元户十八、POS机刷卡手续费47 .客户刷卡消费借：银行存款（实际到账金额）借：财务费用一手续费贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）十九、其他业务48 .出租闲置房屋借：银行存款贷：其他业务

8、收入一房屋租赁贷：应交税费一应交增值税（销项税额）49 .支付财产保险费借：销售费用一保险费贷：银行存款50 .收到政府补助借：银行存款贷：其他收益一政府补助二十、成本分摊51 .分摊公共区域水电费借：主营业务成本一客房成本借：主营业务成本一餐饮成本贷：银行存款二十一、低值易耗品管理52.购入清洁用品（批量）借：周转材氐值易耗品贷：银行存款领用时（一次摊销）：借：销售费用一清洁费贷：周转材料二十二、预收款核销53 .客户未使用订金，转为收入借：合同负债一预收订金贷：营业外收入一订金收入二十三、坏账处理54 .确认无法收回的应收账款借：营业外支出一坏账损失贷：应收账款二十四、员工福利55 .计提

9、员工福利费借：销售费用一福利费贷：应付职工薪酬一福利费56 .支付员工节日礼品借：应付职工薪酬一福利费贷：银行存款二十五、其他收支57 .收到存款利息借：银行存款贷：财务费用一利息收入（红字）58 .支付行政罚款借：营业外支出一罚款支出贷：银行存款二十六、暂估入账59 .月末暂估未到发票的食材借：原材料一食材（暂估）贷：应付账款一暂估应付款下月初红字冲回：借：原材料一食材（暂估）（红字）贷:应付账款一暂估应付款（红字）二十七、内部调拨60 .从餐饮部调拨食材到客房部借：主营业务成本一客房成本贷：主营业务成本一餐饮成本注意事项：1 .收入确认：旅馆业收入需按权责发生制确认，预收订金不直接确认为收

10、入。2 .成本核算：建议按部门（客房、餐饮）设置明细科目，便于成本分析。3 .发票管理：所有采购需取得合规发票，餐饮成本可按”实地盘存制倒挤。4 .税务处理：小规模纳税人增值税征收率为3%（疫情期间可能优惠至1%）,一般纳税人税率为6%o会计移交流程主要包括交接前准备、移交点收、专人监交以及交接后事宜，具体如下：1 .交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、

11、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2 .移交点收：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或白条抵库现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清

12、册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3 .专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4

13、 .交接后的有关事宜：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，格当一份。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记

14、账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总