记账实操-耳机生产企业的全盘账务处理及成本核算.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-耳机生产企业的全盘账务处理及成本核算全盘账务处理1 .采购环节原材料采购：企业购入原材料，如塑料、金属、电子元件等，借记“原材料，借记应交税费应交增值税（进项税额T（若取得增值税专用发票），贷记银行存款应付账款”等。设备采购：购置生产设备，如注塑机、贴片机等，借记固定资产，借记应交税费应交增值税（进项税额T（符合抵扣条件），贷记银行存款”等。2 .生产环节原材料领用：生产车间领用原材料用于耳机生产，根据领料单，借记生产成本直接材料，贷记原材料。人工费用：计提生产工人工资、奖金等薪酬，借记生产成本直接人工，贷记应付职工薪酬发放时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款”等。

2、制造费用归集：生产过程中发生的间接费用，如水电费、设备折旧、车间管理人员薪酬等，先通过制造费用科目归集。发生水电费等费用时，借记制造费用，贷记“银行存款”等；计提设备折旧时，借记”制造费用，贷记累计折旧;计提车间管理人员薪酬时，借记制造费用，贷记应付职工薪酬制造费用分配：期末，将归集的制造费用按照一定的分配方法，如生产工时、机器工时等，分配计入生产成本，借记生产成本制造费用，贷记制造费用3 .完工产品入库：产品生产完工验收入库，计算完工产品成本，借记库存商品，贷记”生产成本直接材料生产成本直接人工生产成本制造费用”。4 .销售环节确认收入：销售耳机时，根据销售发票和收款记录，借记银行存款应收账

3、款等，贷记主营业务收入，同时贷记应交税费应交增值税（销项税额T0结转成本：按照销售的耳机数量和单位成本，计算并结转销售成本，借记主营业务成本，贷记库存商品5.期间费用核算管理费用：核算企业行政管理部门发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。发生相关费用时，借记管理费用，贷记银行存款应付职工薪酬”等。销售费用：核算销售过程中发生的费用，如广告费、运输费、包装费等。发生时，借记销售费用，贷记银行存款”等。财务费用：核算利息收支、银行手续费等。发生利息支出、手续费时，借记财务费用，贷记银行存款等;取得利息收入时，借记银行存款，贷记财务费用（红字）。6.期末账务处理结转损益：将主营业务收入其他业

4、务收入”等收入类科目余额转入本年利润贷方，借记主营业务收入等，贷记本年利润；将”主营业务成本管理费用销售费用财务费用等费用类科目余额转入本年利润借方，借记“本年利润，贷记”主营业务成本”等。计算所得税：根据应纳税所得额计算所得税费用，借记”所得税费用，贷记应交税费应交企业所得税”。然后将所得税费用转入本年禾U润，借记本年禾I润，贷记”所得税费用”。利润分配：根据股东会决议，对净利润进行分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。提取法定盈余公积时，借记利润分配提取法定盈余公积，贷记盈余公积法定盈余公积；分配股利时，借记利润分配应付股利，贷记应付股利成本核算1.成本项目直接材料成本：构成耳机实体

5、的各种原材料成本，如外壳材料、发声单元、导线、插头等。直接人工成本：直接从事耳机生产的工人的人工费用，包括工资、奖金、津贴等。制造费用：生产过程中发生的间接费用，包括设备折旧、水电费、车间管理人员薪酬、机物料消耗、厂房租金等。2.成本核算方法品种法：如果企业生产的耳机品种单一或较少，且生产过程较为稳定，可以采用品种法。将生产耳机过程中的各项成本费用，按照成本项目进行归集，然后计算出总成本和单位成本。分批法：若企业按照客户订单分批生产不同型号、规格的耳机，则适合采用分批法。针对每一批订单，分别归集和核算直接材料成本、直接人工成本和制造费用，计算每批产品的成本。分步法：对于生产工艺较为复杂，需要经

6、过多个生产步骤的耳机生产企业，可采用分步法。分步法又分为逐步结转分步法和平行结转分步法。逐步结转分步法是按照生产步骤逐步归集和结转成本，先计算出半成品成本，再最终计算出完工产品成本；平行结转分步法是各生产步骤只归集本步骤发生的成本，不计算半成品成本，最终将各步骤应计入完工产品的成本份额平行汇总，计算出完工产品成本。3.成本核算流程确定成本核算对象：根据企业的生产特点和管理要求,确定是按产品品种、批次还是生产步骤作为成本核算对象。归集成本费用：将生产过程中发生的各项成本费用，根据其性质和用途，分别计入相应的成本项目和成本核算对象。例如，将原材料采购发票上的金额计入”直接材料成本，将生产工人的考勤

7、记录和工资计算单作为依据，计入直接人工成本，将制造费用相关的发票、单据等进行整理，计入”制造费用分配间接成本：对于制造费用等间接成本，选择合适的分配标准进行分配。如以生产工时为分配标准，计算制造费用分配率=制造费用总额生产工时总数。然后根据各产品或批次的生产工时，计算其应分配的制造费用。假设本月制造费用总额为100,000元生产工时总数为5,000小时,其中A型号耳机生产工时为2,000小时，则A型号耳机应分配的制造费用=100,0005,0002,000=40,OOO元。计算产品成本：根据成本核算对象，将归集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造费用相加，计算出产品的总成本和单位成本。如A

8、型号耳机本月生产Looo个，其直接材料成本为300,000元，直接人工成本为100,000元,分配的制造费用为40,000元，则A型号耳机的总成本二300,000+100,000+40,000=440,000元,单位成本二440,0001,000=440元/个。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算

9、平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长

10、期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账章），登录现金流水账并传递凭证至对应

11、会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报

12、销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当

13、场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核T盖章T登录流水账一传递凭证付款T审批T盖章T登录T对账一归档税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额X税率；销售额=含税销售额（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=销售额征收率；销售额=含税销售额（1+征收率）消费税从价定率计征：应纳税额=销售额税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费甩从量定额计征：应纳税额=销售数量单位税额复合计征：应纳税额=销售额税率+销售数量单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）:应纳税额=营业额税率；营业额为纳税人提供应税劳务、

14、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所得税类企业所得税：应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）:应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。经营所得：应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用-损失。利息

15、、股息、红利所得：应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=每次收入额。财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，应纳税额二（每次收入额-80O）X税率；每次收入4000元以上的,应纳税额=每次收入额（1-20%）税率。财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用。偶然所得：应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=每次收入额。财产税类房产税从价计征：应纳税额=房产原值X（I-扣除比例）l.2%从租计征：应纳税额=租金收入12%（个人出租住房按4%的税率征收）城镇土地使用税：应纳税额=实际占用土地面积单位税额资源税类资源税从价定率计征：应纳税额=销售额税率从量定额计征：应纳税额=销售数量X单位税额行为税类印花税：应纳税额=计税金额税率，或应纳税额=凭证数量单位税额。不同的应税凭证，计税依据和税率有所不同