做账实操-意大利公司全盘账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-意大利公司全盘真账实操账务处理分录实例意大利公司账务处理需遵循意大利民法典及欧盟会计法规,我以欧元()为记账本位币,假设增值税标准税率22%、企业所得税税率24%,实际操作中请依当地最新政策调整。一、资金筹集业务1. 股东现金出资股东投入150,OOO现金作为初始注册资本，款项存入公司银行账户。借：银行存款-欧元户150,000贷：实收资本-股东姓名150,0002 .股东以实物出资股东投入价值80,000的生产设备，经评估确认后入账。借：固定资产-生产设备80,000贷：实收资本-股东姓名80,0003 .取得短期借款从银行取得6个月期短期借款50,000,年利

2、率6%o借：银行存款-欧元户50,000贷：短期借款50,0004 .取得长期借款获得5年期长期借款120,000,用于扩建厂房，年利率8%o借：银行存款-欧元户120,000贷：长期借款120,000二、采购业务5 .购入原材料，款已付购入原材料价款30,000,增值税6,600（30,000x22%）,已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料30,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6,600贷：银行存款-欧元户36,6006 .购入原材料，赊购采购原材料价款25,000,增值税5,500,材料已入库，款项尚未支付。借：原材料25,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,5

3、00贷：应付账款-供应商名称30,5007 .预付原材料款向供应商预付原材料采购款12,000。借：预付账款-供应商名称12,000贷：银行存款-欧元户12,0008 .收到预付原材料预付12QoO的原材料到货，发票金额18,000,增值税3,960,补付9,960。借：原材料18,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,960贷：预付账款12,000贷：银行存款-欧元户9,9609 .购入固定资产（无需安装）购置办公电脑一批，价款15,000,增值税3,300,款项已付。借：固定资产-办公电脑15,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,300贷：银行存款-欧元户18,30010

4、 .购入固定资产（需安装）购入生产设备一台，价款20,000,增值税4,400,款项未付；发生安装费2,500,以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程20,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,400贷：应付账款24,400支付安装费：借：在建工程2,500贷:银行存款-欧元户2,500安装完成：借：固定资产-生产设备22,500贷：在建工程22,500三、生产业务11 .领用原材料生产车间领用原材料22,000用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本22,000贷：原材料22,00012 .车间耗用材料车间一般性耗用原材料3,000。借：制造费用3,000贷：原材料

5、3,00013 .计提生产工人工资计提本月生产工人工资15,000。借：生产成本-基本生产成本15,000贷：应付职工薪酬I-工资15,00014 .计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资5,000。借：制造费用5,000贷：应付职工薪酬-工资5,00015 .支付车间水电费支付车间水电费4,000,取得普通发票。借：制造费用4,000贷：银行存款-欧元户4,00016 .计提车间设备折旧车间设备原值30,000,预计使用年限10年，无残值，本月计提折旧250(30,0001012)o借：制造费用250贷：累计折旧25017 .分配制造费用本月制造费用合计12,250(3,000+5,000

6、+4,000+250),按生产工时分配，A产品工时3000小时，B产品工时2000小时。制造费用分配率=12,250+(3000+2000)=2.45A产品分配额=300OX2.45=7,350B产品分配额=200OX2.45=4,900借：生产成本-基本生产成本(A产品)7,350借：生产成本-基本生产成本(B产品)4,900贷：制造费用12,25018 .产品完工入库A产品完工,成本44,350（22,000+15,000+7,350）;B产品完工,成本19,900。借：库存商品-A产品44,350借：库存商品-B产品19,900贷：生产成本-基本生产成本（A产品）44,350贷：生产成本

7、-基本生产成本（B产品）19,900四、销售业务19 .销售产品，款已收销售A产品一批，售价40,000,增值税8,800,款项存入银行。借：银行存款-欧元户48,800贷:主营业务收入-A产品40,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8,80020 .销售产品，赊销销售B产品一批，售价35,000,增值税7,700,货款尚未收到。借：应收账款-客户名称42,700贷：主营业务收入-B产品35,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7,70021 .现金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额854（42,700x2%）0借：银行存款41,846借：财务费用854贷：应

8、收账款42,70022 .销售退回客户退回部分A产品，原售价5,000,增值税1,100,成本3,500。借：主营业务收入5,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）1,100贷：应收账款/银行存款6,100借：库存商品3,500贷：主营业务成本3,50023 .销售原材料销售原材料收入10,000,增值税2,200,款项已收，成本7,000。借:银行存款-欧元户12,200贷：其他业务收入10,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,200借：其他业务成本7,000贷：原材料7,000五、费用业务24 .支付办公费支付办公费用6,OOO,取得普通发票。借：管理费用-办公费6,000贷

9、：银行存款-欧元户6,00025 .报销差旅费员工报销差旅费4,000,以现金支付。借：管理费用-差旅费4,000贷：库存现金4,00026 .业务招待费支付业务招待费3,000。借：管理费用-业务招待费3,000贷：银行存款-欧元户3,00027 .支付管理部门水电费支付管理部门水电费2,000,取得普通发票。借：管理费用-水电费2,000贷：银行存款-欧元户2,00028 .支付广告费支付产品广告费8QOO,增值税1,760,款项已付。借：销售费用-广告费8,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,760贷：银行存款-欧元户9,76029 .计提管理人员工资计提管理人员工资12,00

10、0。借：管理费用-工资12,000贷：应付职工薪酬-工资12,00030 .计提销售人员工资计提销售人员工资10,000。借：销售费用-工资10,000贷：应付职工薪酬-工资10,00031 .支付短期借款利息支付短期借款利息750。借：财务费用-利息支出750贷：银行存款-欧元户75032 .计提坏账准备按应收账款余额的4%计提坏账准备，本期应计提1,708(42,700x4%)o借：信用减值损失1,708贷：坏账准备1,70833 .确认坏账损失确认应收账款坏账1,000。借：坏账准备1,000贷：应收账款-客户名称1,00034 .收回坏账收回已确认坏账600。借：应收账款-客户名称60

11、0贷：坏账准备600借：银行存款-欧元户600贷：应收账款-客户名称60035 .支付租金支付办公场地租金5,000。借：管理费用-租金5,000贷:银行存款-欧元户5,00036 .收到押金收到客户押金3,000。借：银行存款-欧元户3,000贷：其他应付款-客户押金3,00037 .退还押金退还客户押金3,000。借：其他应付款-客户押金3,000贷：银行存款-欧元户3,00038 .取得利息收入银行存款利息收入800。借：银行存款-欧元户800贷：财务费用-利息收入80039 .捐赠支出对外捐赠物资价值2,000。借：营业外支出-捐赠支出2,000贷：库存商品等2,000六、税费业务40

12、 .计算增值税本月销项税额18,700,进项税额12,660(含采购、广告等进项)，转出未交增值税6,040。借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)6,040贷：应交税费-未交增值税6,04041 .缴纳增值税次月缴纳本月增值税6,040。借：应交税费-未交增值税6,040贷：银行存款-欧元户6,04042 .计提城建税假设意大利部分地区存在类似附加税，按增值税的5%计提302(6,040x5%)。借：税金及附加302贷：应交税费-应交附加税30243 .计提教育费附加按增值税的3%计提教育费附加181.2(6,040x3%)0借：税金及附加181.2贷：应交税费-应交教育费附加181.2

13、44 .计提地方教育费附加按增值税的2%计提地方教育费附加120.8(6,040x2%)o借：税金及附加120.8贷：应交税费-应交地方教育费附加120.845 .计提企业所得税本期应纳税所得额50,000,计提企业所得税12,000(50,000x24%)o借：所得税费用12,000贷：应交税费-应交企业所得税12,00046 .缴纳企业所得税缴纳企业所得税12,000。借：应交税费-应交企业所得税12,000贷：银行存款-欧元户12,00047 .代扣代缴个税代扣员工个人所得税1,500。借：应付职工薪酬-工资1,500贷：应交税费-代扣个人所得税1,50048 .缴纳个税缴纳代扣的个人所

14、得税L500。借：应交税费-代扣个人所得税1,500贷：银行存款-欧元户1,50049 .缴纳印花税签订购销合同，缴纳印花税200。借：税金及附加200贷：银行存款-欧元户20050 .计提房产税若公司持有房产，按规定计提房产税400。借：税金及附加400贷：应交税费-应交房产税40051 .缴纳房产税缴纳房产税400。借：应交税费-应交房产税400贷：银行存款-欧元户40052 .增值税进项税额转出（用于非应税项目）将已抵扣进项税额的原材料1,800用于自建仓库，转出进项税额396（1,800x22%）。借：在建工程2,196贷:原材料1,800贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）39653 .出口退税（假设适用零税率业务）出口货物销售额15,000,对应进项税额1,6