做账实操-土库曼斯坦公司全盘账务处理分录实例.docx
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1、账务处理会计实操文库做账实操-库曼斯坦国家公司全盘账务处理分录实例筹资业务收到股东投资:假设土库曼斯坦的一家公司收到股东投资1000000马纳特,款项存入银行。借:银行存款1000000贷:实收资本1000000取得银行借款:向土库曼斯坦国家银行借入短期借款500000马纳特,用于日常经营周转。借:银行存款500000贷:短期借款500000采购业务购买原材料:购入一批原材料,价款为300000马纳特,增值税税率假设为15%,款项尚未支付。借:原材料300000借:应交税费应交增值税(进项税额)45000贷:应付账款345000购置固定资产:购买一台生产设备,价值800000马纳特,增值税税率
2、为15%,以银行存款支付。借:固定资产生产设备800000借:应交税费应交增值税(进项税额)120000贷:银行存款920000生产环节领用原材料:生产产品领用原材料200000马纳特。借:生产成本基本生产成本200000贷:原材料200000分配工资:月末,计算本月生产工人工资为150000马纳特,管理人员工资为80000马纳特。借:生产成本基本生产成本150000借:管理费用工资80000贷:应付职工薪酬230000销售业务销售商品:销售产品一批,售价为500000马纳特,增值税税率为15%,款项收到存入银行。借:银行存款575000贷:主营业务收入500000贷:应交税费应交增值税(销项
3、税额)75000发生销售退回:因产品质量问题,发生销售退回,金额为100000马纳特,增值税税额15000马纳特,已通过银行存款退回款项。借:主营业务收入100000借:应交税费应交增值税(销项税额)15000贷:银行存款115000期末账务处理计提折旧:假设生产设备本月应计提折旧30000马纳特,管理用固定资产应计提折旧20000马纳特。借:制造费用折旧费30000借:管理费用折旧费20000贷:累计折旧50000结转成本:月末,结转本月销售产品的成本,假设成本为300000马纳特。借:主营业务成本300000贷:库存商品300000结转损益:将本月的收入、成本、费用等损益类科目结转至本年利
4、润。假设本月主营业务收入为400000马纳特(500000100000),主营业务成本为300000马纳特,管理费用为100OOO马纳特(80000+20000结转收入时:借:主营业务收入400000贷:本年利润400000结转成本费用时:借:本年利润400000贷:主营业务成本300000贷:管理费用100000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则(如IFRS、USGAAP等X税法及公司规模差异而有所不同,但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述,结合部分主流国家的特点:一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则(IFRS):适用于欧盟、澳大利亚、
5、加拿大等140多个国家/地区,强调原则导向。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国,强调规则导向。其他本地准则:如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InventoryCycle):适用于制造业,涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资、固定资产购置等
6、。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核:发票(InvoiceX采购订单(POX银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求(如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证(如电子发票)需符合电子签名法(如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规I日记账分录(JournalEntries):根据原始凭证编制会计分录,记录至总账(GeneralLedger;GL示例(以USGAAP为例):销售商品确认收入:借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(若适用)采购原材料:借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账(Subsi
7、diaryLedgers):按业务类型细分,如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账(Reconciliation):银行对账:每月核对银行对账单与企业账面余额,调整未达账项(如未到账支票、银行手续费往来账对账:与供应商、客户定期核对余额,处理差异(如发票争议I存货对账:实地盘点与账面记录比对,调整盘盈/盘亏(需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则13 .期末调整与结账权责发生制调整:预提费用(Accruals):如尚未支付的租金、薪资(借:费用,贷:预提负债1待摊费用(Prepaids):如提前支付的保险费(借:待摊费用,贷:银行存款;按期摊销时借:费用,贷:待摊费用I
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