做账实操-存货的定义及资产负债表存货列报哪些科目.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-存货的定义及资产负债表存货列报哪些科目？一、存货的定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终目的是为了出售，包括可供直接销售的商品和需要经过进一步加工后出售的原材料等。二、资产负债表中存货列报以下科目：1 .材料采购:反映企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。2 .在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。3 .原材料：企业库存

2、的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。4 .材料成本差异:核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。5 .库存商品：企业库存的各种荀品，包括外购茴品、自制荀品产品、存放在仓库准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。6 .发出商品:企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价7 .商品进销差价:从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。8 .委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。9 .周转材料：企业能够多次使用、逐

3、渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品等。10 .消耗性生物资产：农业企业持有的消耗性生物资产的实际成本。IL自制半成品:企业经过部分加工但尚未完工成为产成品、仍需进一步加工的中间产品。存货的常用会计分录一、存货采购1 .货款已付，存货入库借：原材料/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 .货款未付，存货入库借：原材料/库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款二、存货发出1 .生产领用借：生产成本贷：原材料2 .生产入库借:库存茴品/自制半成品贷:生产成本3 .销售发出借:发出商品贷:库存商品4 .确认收入的同时结转存货成本借

4、：主营业务成本贷：发出商品三、存货清查1 .存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用2 .存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因除外）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢四、存货计提跌价准备1 .存货跌价准备的计提：借：资产减值损失贷：存货跌价准备当存货的可变现净值低于成本时，需要计提存货跌价准备,计入当期损益（资产减值损失）或者根据存货账龄（比如长呆滞或者5年以上全额计提2 .存货跌价

5、准备的转回：借：存货跌价准备贷：资产减值损失当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。日常工作中存货注意事项一、存货采购环节1 .供应商选择：选择信誉良好、产品质量可靠的供应商，以确保存货的质量。对供应商进行定期评估，根据评估结果调整采购策略。2 .采购计划：根据生产计划、销售预测和库存水平制定合理的采购计划，避免过多或过少采购。考虑采购周期、运输时间等因素，确保存货的及时供应。3 .合同管理:与供应商签订明确的采购合同，包括货物规格、数量、价格、交货期、质量标准等条款。严格按照合同执行采购，及时处理合同纠纷。二

6、、存货入库环节1 .验收：对采购的存货进行严格的验收，检查货物的数量、质量、规格等是否符合合同要求。对于不合格的存货，及时与供应商联系进行退换货处理。2 .入库登记:及时办理存货入库手续,准确记录存货的名称、数量、规格、入库时间等信息。对不同批次、不同规格的存货进行分类存放，便于管理和查找。3 .库存管理系统:建立完善的库存管理系统，实时掌握存货的库存数量、位置、状态等信息。定期对库存进行盘点，确保账实相符。三、存货存储环节1 .仓库环境：保持仓库的干燥、通风、清洁，避免存货受潮、发霉、变质。对于特殊存货，如易燃易爆品、化学品等，应按照相关规定进行存储和管理。2 .存货保管:对存货进行分类保管

7、，根据存货的性质和特点采取适当的保管措施。定期检查存货的质量和状态，及时发现和处理问题存货。3 .库存安全:加强仓库的安全管理，采取防火、防盗、防潮等措施，确保存货的安全。对贵重存货和重要物资进行重点监控和管理。四、存货发出环节1 .领料审批：严格执行领料审批制度，根据生产计划和领料单发放存货。对领料人员进行身份核实，防止存货的冒领和滥用。2 .发货管理:对销售发货进行严格管理，确保发货的数量、规格、客户信息等准确无误。及时办理发货手续，更新库存管理系统中的库存信息。3 .成本核算:准确核算存货的发出成本，采用合理的成本核算方法，如先进先出法、加权平均法等。五、存货盘点环节1 .定期盘点：定期

8、对存货进行全面盘点，一般至少每年进行一次。对于重要存货和高价值存货，可以增加盘点次数。2 .盘点方法：采用科学的盘点方法，如实地盘点法、抽样盘点法等。对盘点结果进行认真分析和处理，及时调整库存管理系统中的库存信息。3 .差异处理：对于盘点中发现的差异，要及时查明原因，进行相应的处理。如属于人为原因造成的损失，要追究相关人员的责任。六、其他注意事项1 .内部控制：建立健全存货内部控制制度，明确各部门和人员的职责权限,加强对存货的管理和监督。定期对内部控制制度进行评估和完善，确保其有效性。2 .财务核算:准确进行存货的财务核算，及时记录存货的增减变动情况。按照会计准则的要求，对存货进行计价和披露。

9、3 .信息沟通:加强各部门之间的信息沟通和协作，及时共享存货信息，提高存货管理效率。与供应商和客户保持良好的沟通，及时了解市场动态和需求变化。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字

10、是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详

11、细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、

12、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以

13、确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。