规范基层单位财务收支管理的审计建议.docx

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1、规范基层单位财务收支管理的审计建议财务管理是单位内部管理的中枢和基础，不仅是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要环节，更是推进依法理财、提高资金使用效益的必然要求。近年来，各基层单位深入贯彻落实党中央、国务院关于进一步严肃财经纪律、整饬财经秩序、规范财务管理的工作要求,采取积极有效措施，不断加强财务收支管理，确保国有资金安全高效运行。但是从近年各级审计情况看，仍有个别单位财务管理存在制度不健全、管理不规范、责任不明晰、监督不到位等问题，应当引起高度重视，全面落实财务管理主体责任，不断提高财务管理水平和资金使用效益。一、存在的主要问题（一）内部控制机制不健全财务管理涉及预算、收支、采购、资产、合

2、同等一系列业务管理工作，财务流程是连接业务流程和管理流程的桥梁。个别单位因业务管理流程单一、缺乏统一的财务管理运行标准，导致在一些业务环节出现漏洞，内部控制制度没有发挥应有作用。如有的单位经费报销审核把关不严，存在支出票据不合规、审批手续不完备、附件资料不完整、随意填制会计记账凭证等问题，以及接待费支出无公函或接待费用超标准、陪同超范围，会议费支出无计划方案、会议审批等程序,差旅费支出超标准报销或无相关审批，超范围和标准列支培训费，大额资金支付审查不严，无依据向个人结算账户转款等。有的固定资产日常疏于管理，管理制度不健全，缺乏清查盘查机制，购置固定资产未入账，处置资产未核销，固定资产账实不符，

3、极易造成国有资产流失。有的单位没有建立内部监督机制，内部审计机构未设置或形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。（二）财务核算管理不规范会计核算贯穿经济活动的全过程，是会计最基本和最重要的职能。个别单位因财务基础工作薄弱，不能对单位的财务活动进行有效管理,无法对各种财务风险进行合理防范，如因会计核算不规范、不及时，未按规定记账、对账、结账，造成会计账目混乱，影响单位经济管理的连续性。有的因财会岗位专业人才配置不足，导致人员职责不明确，业务部门和财务部门之间的信息对接不及时，关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关资料丢失等情况；有的随意使用或混用会计科目，造成会计信息失真，直接影响财务管理的效果；有

4、的债权债务长期不清理、不结算，挂账依据不充分，会计资料移交不完整，致使一些往来款发生的时间和内容难以辨别，形成坏账、呆账，财务风险较高。有的工程完工和交付使用后不进行结算审核，未及时编制项目竣工财务决算，超进度超合同规定支付款项，财政投资形成的固定资产未能及时入账，导致固定资产账实不符。有的项目因年限跨度长，相关资料难以收集，项目资金支付存在较大风险隐患，产生经济纠纷和质量问题责任界定较难。（三）遵规执纪意识不牢固严格遵守财经纪律是保障财务管理工作安全的底线。个别单位预算执行管理不规范，预算编制不准确、不细化，预算公开不及时、不规范，预算支出控制不严，无预算、超预算列支，预算约束力不强；个别单

5、位财经纪律执行不严，未按规定用途使用资金，财政专项资金使用效益不高；有的会计核算不真实，采取以拨代支、虚列支出、提前支付等方式列支支出，部门决算反映的支出、结余与单位会计报表、账簿不一致，不能真实反映当年预算执行结果；有的未严格执行招投标和政府采购制度，采购大宗商品不履行报批程序，存在资金安全漏洞；个别单位违规扩大开支范围、提高开支标准，一般性支出压缩不到位，“三公”经费超预算，违规多报或重复报销差旅费，违规报销应由个人承担的费用等；有的自定政策无依据发放各类物资奖励,单位车辆产权不明晰、入账不及时，存在借用下属及相关单位车辆等问题。有的未经审批出租、出借或处置资产，未按规定将国有资产收益等非

6、税收入上缴财政；未严格执行国库集中支付制度和会计核算管理等相关规定，单位银行账户存在未经审批或备案等管理不规范问题；预算绩效评价体系不健全,有的使用财政资金绩效管理不严格，绩效监控不及时，绩效目标的刚性约束不够。有的单位未按规定依法代扣代缴税收，非税收入未按规定及时、足额上缴国库，未按政府采购目录及限额标准办理采购手续。（四）内部统筹管理不到位抓好财务规范运作是确保单位实现高质量发展的根本保证。个别单位因权力运行和决策过程不规范，前期调研论证不充分，风险应对不到位，致使项目经营不善、投资面临损失；有的重大决策事项未履行报批报备程序，未严格履行集体决策程序，资金回收和收益分配存在风险。有的资产产

7、权和家底不清，资产运营方式单一，资产低效或无效使用，资产优良率和变现率不高。有的主营业务不突出，市场化经营收入少，企业自身造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以资本金及利息等维持运营的现象。有的工程建设管理不严格，初步设计、可行性研究和概预算编制不规范，工程变更签证随意性大，存在高估冒算、隐蔽工程未按设计图纸施工等问题；有的工程管理松散，项目档案资料不齐备，基建程序控制不严格，超投资规模建设，挂靠资质施工，工程变更不规范、合同工期执行不严肃、未按设计要求施工、工程材料价格签订不及时、施工质量存在一些缺陷，个别项目无规划许可证和施工许可证即动工建设，未办理竣工验收即投入使用；部分项目和设备材料采购

8、未按规定招标，部分项目合同内容不合规，部分工程未按要求实行集中采购或招投标，部分建设项目委托代建资金监督管理不到位。二、主要原因分析（一）财经纪律意识不强个别单位人员财经法纪意识淡薄，对依法管理财务不够重视，对现行的有关财经法规掌握不深，缺乏依法理财的自觉性，有的从单位自身利益出发，缺乏应有的敏锐性和鉴别力，存在“新官不理旧账”等现象，导致一些历史遗留问题长期得不到解决；有的忽视对财会人员的选拔、培养和使用，个别财会人员缺乏系统的专业培训，对财会知识和相关法律法规学习不够深入，掌握不够透彻，业务技能水平较低；有的财会人员缺乏财会专业背景，缺少相应的专业知识，不具备会计从业资格，且对工作的要求标

9、准低，责任心不强；有的单位购买服务开展财会工作，对违反会计制度和规范的行为不重视；有的单位财会人员更换频繁，工作无连续性，造成会计基础工作不扎实、不规范。（二）内部控制措施薄弱有的部门和单位对财务管理要求不严，在财务管理方面缺乏统筹规划，财务管理工作凭经验、靠惯例、听指示，没有详细具体、切实可行的管理制度作指导和保证，在资金往来、会计核算等诸多环节存在操作上的随意性，规范力和约束力不强。有的单位虽然制定了财务管理和内部控制等日常管理制度，但要么过于原则、内容陈旧，要么脱离实际，导致执行力不够、可操作性不强,财务管理权责不清，缺乏硬性规定与标准，有令不行、有禁不止，使规章制度流于形式,对实际的财

10、务管理工作没有指导和规范作用。有的单位财务管理模式和手段落后，没有将现代信息技术应用于财务管理中，致使单位部门之间信息不能及时共享，信息的真实性、准确性难以得到保证，既制约了单位财务管理工作的规范、顺畅运行，也进一步增大了财务风险。（三）监督管理滞后个别单位风险防控意识不强，对执行财经法纪情况缺乏一整套监督约束机制，有些本应分设的财务管理和监督职务没有分设，既造成职责交叉重叠、职能界限不清，又缺乏有效的监督和制约，容易发生财务权力的滥用和舞弊行为；有的没有设立内部审计机构或者没有定期对系统上下开展内部审计，财务监督检查不严，内部控制监督缺位,对一些苗头性倾向性问题缺乏有效的教育和监督，导致对财

11、经法规的执行力不强，对违反财经纪律的行为追责不力、问责不严；有的单位虽然建立了财务监督机制，但由于缺乏具体的保障措施，责任主体不够明确，可操作性不强等，使得监督制度未真正落到实处，内部监督机制形同虚设，难以给财务管理部门履行职责、发挥作用提供有力的保障。三、对策建议（一）进一步明确单位主体职责单位是财务管理的责任主体，对财政财务收支工作的合法性、合规性、真实性、完整性负责。建议各单位进一步提高对加强和规范财务管理工作重要性的认识，将其作为一项长期任务常抓不懈，明确单位主要负责人对财务管理工作的主要领导责任，分管负责人对财务管理工作的重要领导责任，财务机构负责人和经办人员对财务管理工作的直接责任

12、。单位负责人要带头执行财经纪律，带头学法、知法、懂法、守法，增强财经法治观念，掌握必备的财经法规和财会知识，切实提高财务管理的成效；严格履行法定的财务管理职责，切实加强对本单位财务工作的领导，定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持财会人员依法履行职责和开展财会监督，确保本单位内部控制制度健全有效、各项资产安全完整、财政财务收支真实合法；应当增强接受监督的意识，自觉将财务经济活动置于会计监督、审计监督和职能部门监督之下。（二）进一步夯实财务管理基础财务管理是单位内部管理的核心内容和中心环节O建议各单位按照国家统一的财务制度规定，根据本单位职能特点、业务领域、人员情况等实际，把有利于财务管

13、理的做法制度化，并落实到行动上，确保财务管理程序规范、责任明确、公开透明、监督有力。要进一步健全内部控制制度，坚持用制度管人、管事，以制度促进管理，建立重大项目安排、大额资金使用集体决策和内部监督机制，制定项目资金审批、安排和日常经费使用审批流程，强化对权力运行的制约和监督。明确单位财务、内部审计、纪检监察及相关业务部门的职责，配备具有专业胜任能力的财会人员，对薄弱环节和重要岗位加强内部控制,细化责任，责任到人，坚持不相容职务分离原则，强化内部牵制和约束，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊风险并预防腐败,提高公共服务的效率和效果。建立健全公开、透明、规

14、范的财务监督机制，按照依法公开、实事求是、突出重点、注重实效的原则，推行单位财务公开并自觉接受监督。（三）进一步加强财会队伍建设财会人员是单位财务管理工作的主要参与者和推动者，各单位应当按照会计法的规定和会计工作基础规范的要求，进一步加强对法律法规、财经纪律的学习和教育，增强遵纪守法的意识和依法办事的自觉性。通过集中轮训、以案说法、警示教育等多种形式，明白哪些事能做，哪些事不能做，真正做到不越制度“红线”，不碰纪律“警戒线”，不触法律“高压线”。要重视财会人员继续教育，强化职业道德与诚信教育，进一步提高财会人员职业道德、业务技能和政策水平,规范会计核算，增强遵纪守法意识，自觉抵制违法乱纪行为，

15、充分发挥会计的监督和反映功能，努力提高财会人员综合业务水平。要进一步规范会计核算管理，依法设置会计账簿，准确使用会计科目，按规定设置辅助核算，规范编制财务会计报告，确保会计核算的真实性、准确性和完整性。要完善对财会人员的考核评价机制，加强会计后备人才的培养和储备工作。财会人员的岗位要保持相对稳定，并建立和完善分工牵制、岗位轮换、目标管理、诚信记录、业绩考核、培养选拔与奖惩激励等机制，支持财会人员依法履行财务监督职责，确保财务部门及人员发挥职能作用。（四）进一步深化财务监督检查加强监督是规范财务管理的关键环节，也是保证财务工作健康运行的重要手段。建议各单位要结合自身实际，进一步建立完善内部稽核和

16、审计制度，加大对重点岗位、关键环节的监督检查，对违反财经纪律的行为注重事前防范与监督，发现问题及时查处、堵塞漏洞，杜绝违反财经纪律问题的发生。审计、财政等监管职能部门要发挥专业监督优势，进一步加大监督检查力度，加强协作配合，定期对行政事业单位财务管理情况开展专项审计检查，有针对性地提出加强和改进财务管理的对策建议，推动形成监督合力。秉持“花钱必问效、无效必问责”的理念，对单位及工作人员履行财务管理职责不善，导致国家利益、公共利益或公民、法人和其他组织合法权益受到损害，或者造成其他不良影响的，应当依法依规追责问责，对违反财经纪律的典型案件，进行认真总结和深入剖析，加大案件通报曝光力度，用身边的事教育身边的人，起到查处一个、教育一片的效果。要加强会计信息质量和会计工作秩序方面的监督检查，促进各单位会计工作质量和财务管理水平不断提高。