XXXX事业会计制度.docx

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1、事业单位会计制度（2013年）.月1日）信总中、落；3r.字号：1大中小】）!布日期；2013-02-28访问次缴：316事业单位会计制度目录第一局的总说明第二局部会计科目名称和编号笫三局部会计科目使用说明第四局梯会计报表格式第五局梯财务报表编制说明一局雷总说明一、为了标格事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据6中华人民共和W会计法hd事业单位会计准则和事业单位财务规则次制定本制度.二、本制度适用于各级各类事业单位，以下事业单位除外：（一）按规定执行名医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业期务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单

2、位对本制度的适用,由财政部另行规定。三、事业单位对根本谍设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国就有关根本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但局部羟济业务或者事项的核算立皆按照本制度的规定采用权责发生制。五、事业单位应当按照d事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否N固定资产计提折旧、对无形资产进行撞销。对固定荏产讨提圻旧、对无形资产进行捕销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形实产迸行捕销的，不设置本制度规定的“累十折旧、”累计推销-科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中步及的“累计折旧”、累计摊销科目。六、事

3、业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、事业单位应当按照以下规定运用会计科目：（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处里和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细H目。（二）本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账策.查用账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱里骗。三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当熄列会计科目的名称,发者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。八、事业单位应当按照以下规定爆报财务报表：（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括褥产负

4、侑丧、收入支出表和财政补助收入支出表。（一）事业单住的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表.产业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、端制依据、夔制系则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的状簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机匆负责人（会计主管人员）签名并盖章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配备.会计基础工作、会计档案管理、火部控限等,按照中

5、华人民共和国会计法h会计基础工作标准机会计档案g理方法h行政事业单位内部控制标准（试行方等规定执行。开展会计信息化匚作的事业单位，还应按照财或楣制定的相关会计信息化工作标准执行。十、本制度自2013年I月1日起施行01997年7月17日财政榔印发的事Sk单位会.十制度3（财茯字（1997）288号）同时废止。第二局部会计科目名称和编号科目名称-S-产美IiF现金b亍存款|1频贬户用款额度1械资I1.攵应返近硬度bo财政直接支付P102财政授权支付1攵票据bk)欺:吃款i也应收款I货I1.内投资E资产2十折旧E工程1乡资产b十版销：络钳产损一二、负债类k税费1.iS库款3员财政专户款;职工薪;票

6、据次款3攵赃款i应付就I月借就2月应付款三.净资产类I送金E动资产基金IO1.月投资102E资产103【工程104/埼产送金攵补助结转101：支出结转102支出结转2。卜助结余1才攻补勒给转2k结余3二结余i欧*必需余分配四、收入类IK补助收入I1收入1补助收入单位上地收入1f收入I州入五.支出类II匕支出I长上级支出i属单低补助支出.f支出支出第三局部会计科目使用说明一、资产类1001.岸存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度见定核算现金的各项收支业务.三、库存现金的主要张苏处理如下：(一)从限行等金触机构提取现金,按照实

7、际提取的金额，借记本科目，贷记“跟行存款”等科目；将现金存入银行等金i机构,按照实际存入的金额.借记“银行存款等科目，货记本科目。(一)因内部职工出差等原因借出的现金，按殖实际借出的现金金额，借记“其也应收款科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金氯，借己有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款科目，按箕差额.昔记或贷记本科目。()因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额.，借记本科目，资记有关科目：因购置效劳或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，昔记有关科目，贷记本科目。四、事生单位应当设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证,按展业芬发生顺序逐笔登

8、记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数.现金支出合十数和结余数.并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金密余，属于应支付给有关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其也应付款科目：崩于无法查明原因的局部，借记本科目,贷记“其他收入”科习。如发现现金短缺,属于应由责任人赔偿的局窝,借记“其他应收款科目，跳记本科目；属于无法查明原因的局部.报经批准后,借记“其他支出”科目，赍记本科目。现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款都门的收款员应当将*天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金M妾送存开户

9、银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收.己账。五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记长”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“限行存款”科目的相关见定。六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支比缸并按版本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、推行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目，贷记“库存现金”、事Ik收入、经营收入”等有关科目。（二）提取和支

10、出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）为即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币,作为小币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余项的差额，作为汇兑损益计入相关支出。（一）以外币购置物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科习的外币账户。（X）以外币收取相关款项等.按照收取款J页或收入确认当日的即期汇率将收和的外币或应收取的外币折算为人民币金额

11、，借记本科目、“应收账款”等科目内外币账户，贷记有关科目。（三）期末，垠据各外币跟户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币金额的差额，作为汇兑损位,借记或资记本科目.“应收账款”.应付账款事科目，贷记或借记“事业支出”、经营支出”等科目。五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等,分别设置“半行存款日记眯，由出纳人员根猾收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登己每日终了应结出余额.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少将月核时一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与很行对张单余额之可如有差额，必须逐笔也明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”，周节相符。六

12、、本科目期末借方余额，反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款机IO1.1.零余原账户用款领度一、本科目核算实行国库第中支付的事也单位根据财政部门批复的用款方案收利和支用的率余领账户用款额度。二、零余额账户用款撷度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入科目。（二）按规定支用额度时，借记有关科目.贷记本科目。（三）从零余就账户提取现金时,借记“库存现金”科目.饯记本科目。（四）因购货退回等发生国庵授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项.安照退回金跟，借记本科目，贷记“财政补助结装”、财政

13、补助结余、“存资”等有关科目：属于本年度支付的款项，按怨退回金额，借记本科目，贷记“事止支出、“存货”等有关科目。（五）年度终了.依喏代理限行提供的财账单作注销额度的相关账务及理，借E“财政应返还额度一财政授权支付”科目,贷记本科目。事业单位本年度财政受权支付预算指标数大于零余褪朱户用款撇度下达数的，根据未下达的用款额度，昔记“财政应返还额,度一财政授权支付科目，贷记“财政补助收入科目。下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到张通知书作恢复额度的相关IK务处理，借记本科目,贷记“财政应返还额度一财政授权支付“科目。事业单立收到财政部门枇复的上年末未下达家余额账户用款额度的,借记本科目，贷记

14、“财政应返还额度一财政授权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本H目年末应无余额。I1.O1.短期投贵一、本科目核算事业单位依法取得的，持有时间不超边1年（含1年）的投资，主要是国债投1.二、事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于N外投资的有关规定。三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。四、短期投资的主要账务处理如下：（一）短期投资在取得时，应当按照其实际本钱（包括购置价款以及税金.手卖淤等相关税费）作为投资本钱.借记本科目,贷记“银行存款”等科目。（一）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额借记“银行存款耳目，贷记“其他收入一投费收获”科目。（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金氯，借记“银亍存款.科目,按照出售或收回短期国债的本钱,贷记本科目.按其差额，贷记支借记“其他收入一投资收拄“科目。五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的姮期投资本钱。1201财政应返还颔度一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金颖度。二、本科目应当设置“财政直接支付”、”财政授权支付”两个明细科目，进彳明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（1.）照政直接支付