XXXX中华会计网校高级会计师资格考试模拟题及答案（一）.docx

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1、2011年度全国高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题（一）一、案例分析题1.ABC股侏有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业,为加强内部控制制度建设.聘请甲会计师事务所就其2（HO年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行审计,在肃公司锥售业务控制、采购业务控觥、存货管理控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其的健全性和有效性进行粉查与评价。检查中发现以下问我：第一,锹售业务控制：（1）接受客户订单后,由建曾部门的甲职员根据订单编制镂售单.交给审批除精的同部门的乙职员,乙职员在职权范图内进行审批，如果超过职权范围内的赊错义务，全部交给销售部门的经

2、理进行审批.（2）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票.具体程序为：根据已授权枇准的商品价目表填写铺名发票的金额，根据商品装运凭证上的数量熄写销售发票的数Ih钠售发票的其中一联交财务福丁职员据以登记与销售业务相关的总系和明细账。（3）开具赊单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，褊朝颈先连犊编号的销售发票，并杵其逐同发运单和销售单及时送交会计部门.会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向俄客俵收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追登。（4）公司的应收来款账静分析出专门的“应收账核半龄分析计算机系统完成,该系统由独立的信息部门负费维护管

3、理“会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账敕交易相关的够础数据.为了便于及时更正录入的基础致枢可能有在的过错，信息部门槐有修改基死微抠的权限.第二.采购业务控制：（D果购部收到泾批准的请购单后.由其职员E选择并确定供给商,再由其职员F负责编制和发出情先连续编号的订购单.订购单一式四联，径被投权的采购人员蛰字后，分别送交俣给黄、负费脸收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门.（2）会收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行专收,完成骁收后,将原材料交由仓库人员存入庠房.并编制R1.先连续编号的验收单交仓库人员崔字破认。验收单一式三忖，其中两联分送应时凭单部门和仓库.

4、一联留存验收部门.对于险收过程中发生的异蒿情况，负责验收的部门或人员应在险收完毕后及时通知有关部门，并做出处理。3）应付凭单部门核对供通商发票.验收单和订购隼.并熔制慎先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单段同供给寄发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中.会计部门收到附供给商发票的付款凭单后即应及时纲制有关的记账凭迂，井登记原材料和应付条款账舞,4）应付免羊部门负费成定尚未付款凭单在到期日付款,并将回存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审北后.将未付敷凭牟连同附件交复核人复核.然后交财务出纳人员J。出纳人员J据

5、此办理支付手彼，曾记现金和根行存款日记账，并在每月末编制根行存款余额诩节表，交会计主管审核.第三，存货管理控制1）在发出原材料过程中,仓库部门根据生产梆门开出的领料单发出原材料.领料单必须列明所希原材料的数量和种类，以及短曲部门的名称,领料单可以一料一单,也可以多料一单.通内苗一大两联.仓卑部门发出原材料后，其中一联连同原材料交迁领说门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账.（2）会计部门的本钱会计K根抠收到的生产迪知单、领料单.工时记录而产成品入库单等资料，在月末编制材料费用.人工变用和制造费用分点表.以及完工产品与在产品本钱分配表,经本部门的复核人员复核后，据以核算本蛟和瞥记相关账簿，（

6、3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键价作，所以特别规定，对于该备侔的保管由仓库保管人员W专门负责.调用审批由公司生产部蝮理负责，蒋移由叁件使用车何的P组长负责.4）公司每三个月定期对全部存黄盘点一次，痹制套点表。会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层极告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。第四,货币费金控制：（1）为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理方法：单笔付款金额在IO万元以下的,由财务钵羟理审批：单笔付款金颗在IO万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批.（2）为了保证库存现金账面余领与实际库存相神,每月末定期

7、进行现金盘点，发现不符,及时查明原因,做出处理。（3）对于根行侦印用誓的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为俣管.4）财务部门主管人员为ABC股份有限公司法定代表人的同学,出纳人员为财务主管的女儿。要求：从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在中些薄弱环节，并说明理由。正成答案：笫一.钠售与收款控制：（I）“如果超过职权范围内的赊销业务.全部交给辆各部门的泾理进行审批.不恰当。U符合赊错条件的客户，应经相关审批人批准前方可办理赊梢业务：超过销售政策和信用政策规定的赊铜业务，应当实行集体决策审批,2）“销售发票的其中一联交财务部

8、丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细贬”不恰当。总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以别离。（3）“会计部门定期向题客催收款项并寄送对屐单，对陂客提出的异议进行专门追查”不恰当.销告部门应当负费应收账款的催收，财会部门应当俵促铠售部门加紧偻收.4）“为了便于及时更正录入的基理数据可能存在的过珞,信息部门拥有修改.基础数据的权限。不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据费料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相美数据分析培果的可靠性.第二，采贿后付款控制：1）“由采购部的职员E选择并确定供给商不恰当。供电鹿的选撵与审批是不相容的岗位。（2）“对于险收过

9、程中发生的异常情况,负责验收的分门或人员应在变收完毕后及时通知有关部门,并做出处理.不恰当.对脸收过程中发现的弁常情况，负责晚收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因,及时处理。（3）“会计部门根据只附供壮商发票的付款凭单进行庚务处理。“不恰当。如果会计部门仅根据付款凭单和供给商发票记录存凭和应付败款,而不需同时核对验收单和订购华，会计部门将无法核查材料采购的真实性.从而可能记录错误的存贷效量和金额.（4）“出纳人员J登记现金和银行存款日记版,并在每月末编制银行存款余预调节表.不恰当。记录银行存款收入支出与编制银行存款余额调节表是不相容的场位,应予以别高，第三，存货管理控制：（

10、1）”领料单一式两联，一联交迁领部门，一联留仓库部门.不恰当.领料单应当一式三联，一款交运领部门，其余西联先仓库登记材料明细联后，一联送会计部门进行材料收发核算和本钱核算，一联由仓库部门留存.2）没有缺牌。3）“对于该备件的保管由仓原保管人员W专门负责，调用审批由公司生产部廷理负责，转移由精密仪骞使用车间的P坦长负责不恰当.对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取机外控制措凿，错保重要存匏的保管、调用、转移零好过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。4）没有跳陷。应建立健全存卷清登盘点制度，定期或不定期地对各类存卷迸行实地清衣和盍点。第四.货币费金控制：（

11、1）“单笔付款金额在50万元以上的，由总拄理审批”不性当.根篝规定，单位对于重要费币资金支付业务，应当实行巢体决策和审枇.IS此，对公司总经理的货币费会支付审批，也应设定上艮，越Ii设定审批权限的，应由通过集体决鳖和审批进行“特尔榜权”,甚至由公司我事会集作决策和审批,息泾理、也事长等也不能例外。2）“为了保证库存现金账面余航与实际库存枸符，每月未定期进行现金盘点”不恰当.库存现金应当进行突击式盘点,所以单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金麻而余额与实际库存相符。发现不符.及时查明原因,做出处理。（3） “法定代表人不在期间，由财务主管代为保管不恰当.严禁一人保管支付款项所需的全部印聿

12、.（4） “出纳人员先财务主管的女儿不恰当.会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员.【答案解析】：【嗖运针对“企业内部控制”知识点进行考该】2,仁佳公司是一家出版社，它依据规定的出版范围和方向,以市场为中心.以端辑业务为主体,形成了责权利相统一的授权羟首宾体，其根本模式如下：（1）按专业出板方向设立相关业务部，分别有外语荀、法律部.财会新、经济部等.该范圉内的市场说研、为ftf1.编辑制作、图书营销等业务，均由相关部门负贵：2）在纵向关系上,按照“集中决篌.分散经曹”原则,领导层研究和制定开展战略、经营目标.最大限,变地把管理权下放各部门。部门也主经营，充分发挥自身的积极性和主动性；（

13、3）在横向关系方面，各部门均为利涧中心.在财务集中管理的基租上，各部门分设黑户，实行独立核算.各豁门之间.部门与出版社之间分来结算，是模拟的市场关系.要求:（1）根据仁佳公司的注营模式判断仁佳公司采用的是哪种沮织结为癸型？（2）说明仁佳公司乐用的电组转构类型具有哪些优缺点？（正*S案】：（1）仁佳公司按照出版方向设立相关业务部,并由相关业务部负贵该范围内的市场谡桥.选电筹划.浓辑制作,图书营销等业芬,因此仁佳公司采取的是产品事业部制结构。（2）产品事业部制结狗的优点：一产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以协调和配合：各个事业部可以集中精力在其自身的区域,这就是说.

14、由于这种结构更具灵活性，因此更有助于企业实施产品差异化：易于出售或关闭经营不善的事业部。采用产品事业部制的缺点是：各个事业那会为了争夺有;艮资源而产生磨擦：各4事业部之间会存在管理本钱的重叠和浪费：着产品事业部数量较大,则徭以协调：若产品事业部数量较大.高级管理层会乏整体观念。【答案解析】：【该剧针对“开展战略与财务战珞*知识点进行专夜】3.甲公司为了十大海外市场,进一步提高企业的核心竞争力，2X11年7月与美IaR公司商讨股权转让事宜.有关本次合并及相关业务如下：甲公司提出.支付2800万美元作为对价,收购A公司80%的表决权费本,2X11年11月,甲公司与A公司分别召开了临时股东大会.通过

15、了该股权转让协议。甲公司于2X11年12月支付了该笔股权转让款2800万美元，2X12年1月1日停出高管人员接管了A公司，更换了董事会成员.2X12隼1月1日，A公司可识别资产的公允价值4OoO万美元，负债公允价值为IOOO万美元。3）2X12年末A公司麦产总额为5OoO万美元,负债总领为I600万美元（假定资产的账面价值与其公允价值相同）。要求:1 .分析甲公司合并A公司的日期，并指出该合笄属于何种合并.2 .分析甲公司就A公司在合并日或两短日应采用的会计处理方法：并指出甲公司就A公司的合并中是否产生商誉。3 .分析合并日或购置日，甲公司如何编制合并财务报表.4 .请说明2X12年末甲公司是否应称A公司入合并范围，并说明理由。5 .2X12年求甲公司在编制合并财务报表时,清指出是否应更编合并塔产负债表的年初数。【正魂答案】：1.购置日为2X12年1月1日。购置日是指的置方实际取得对裱购置方控制权的日期.即被购置方的净资产或生产经营决策的控制权转移蛤合井方或胸置方的日期.2X12年1月1日派出高管人员接管了A公司，更搂了童事会成员，之前股东大会已经批准且已支付了购置价款，所以2X12年1月1日取得了实际控制权.该日期即为购置日.甲公司时A公司的合并从合并方式看.属于控股合并.从合并中是否受同一方控制耒看,该金并属于非同一控制下的控股合并.2 .本次合并属于垂同一控制下