会计电算化系统内部审计的风险及对策.docx

《会计电算化系统内部审计的风险及对策.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计电算化系统内部审计的风险及对策.docx（14页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、摘要计算机在会计中的应用，变更了会计数据处理的方式，因而给审计工作带来了新的课物.随着计算机在各个领域的广泛运用，越来越多的企业起先采纳会计电算化来进行财务核算及财务管理，大大提高了会计信息处理的速度和精确性为用户供应刚好、精确的会计信息是会计发展史上一次史无前例的飞跃.同时也给审计工作带来很大的影响.这就须要依据这些影响探讨和实行相应的对称以达到审计的目的切实有效地防范审计风险。本文拟通过对会计电算化引起的审计内容和方式变更的分析，从个人的视角提出了相应的审计对策,针对会计电算化系统的特点,从审计线索的变更,内部限制等方面解析了会计电算化系统的审计风险,针对这些风险,进而提出了会计电骈化系统

2、的审计风险防范及对策.关健字：会计电算化：审计；影响：风险防范与对策1.1国外会计电算化审计的观点11.2国内会计电算化审计的观点1电算化会计条件下的审计内容和方法会计电算化系统的审计风险3.1 对审计线索的影响.3.2 给审计人员带来的困难3.3 会计电算化系统的多样性及保密性导致审计人员搜集审计证据的困难53.4 给内部财务限制的变更带来的风险53.5 会计环境的变更导致会计业务处理程序和审计重点内容的变更53.6 信息传递技术的数码化增加了审计风险会计电算化系统审计风险的防范对策4.1 做好审计前的调查工作74.2 提高审计人员的电算化素养74.3 完善电算化审计标准与准则84.4 加强

3、对内部限制的审计84.5 深化探讨会计电算化系统环境下的内部限制问题84.6 实行多种审计程序95.1 客户背景介绍IO5.2 内部审计工作的绽开IO5.3 实施措施IOI1.6结论12弁考文献1绪论计算机在会计中的应用，变更了会计数据的处理方式，已使很多单位的财务人员摆脱了手工操作，为他们提富工作效率，更多的为参加决策供应条件和可能。然而，无论什么事情都存在着一个共同特征“利弊结合”，既计算机不仅给会计工作带来了便利，同时不利之处也随之而来，它又给审计工作提出了新的挑故，带来r新的审计风险，因此本文将结合实例绽开一系列的阐述。1.1 国外会计电算化审计的观点国外已经有很多会计加事务所利用互联

4、网发展无纸办公室、视讯会议、虚拟办公室员工训练、学问库、营销利器、供应客户线上询问、电脑审计、网络报税、电子商务认证等多项服务。在国外很多会计师已不须要劳累奔波至客户公司，而是利用Interne1.在事务所办公室核查客户的帐、供应客户询问、审计、签证等服务；另一方面有分公司的事务所也能利用虚拟办公室（YirtUa1.OffiCe）和合伙人沟通及开会。且因互联网引起的企业再造、并购或施行全面品质管理的同时，会计师事务所除f须要帮客户规划外，不行避开地也走上同样的路，由此可见，互联网对会计师事务所的业务、组织形态及工作环境等方面均带来特别大的冲击。依据国外相关文献发觉，21世纪是电脑科技急速发展的

5、时代，假如实务界想避开运用Internet.这企业终将被淘汰。1999年美国审计准则委员会及AICP八的ComPUterSAuditingSUbCo三ittcc均指出网络应用实力对执业会计如供应专业服务而言，是关健性胜利的条件。Maeh1.iS更指出21世纪的会计师供应客户网络上交易完整性、平安性及策略询问等更多样化的服务。1.2 国内会计电算化审计的观点我国会计电算化的发展趋筠。（1）19%年4月，中国会计学会召开会计电算化研讨会，首次提出财务软件应当仃核算型”向“管理型”发展。财务软件不再以财务核算为核心，它将以集中信息技术与先进的管理思想于一身的ERP（EnterpriseResourc

6、eP1.anning）系统为中心。（2）在我国会计电算化的发展过程中，通用型财务软件起到不行杵代的作用，但随着我国加入WT0.很多路国企业运用不同的会计标准，从而产生不同数字的利润.这就要求自助型的会计系统，使每一个用户依据自己的须要，自由选择各种模块进行会计信息收集、处理、分析等。（3）随着电子商务的普及，网上交易把企业的财务会计信息从封闭型转向了开放型，会计信息须要更刚好和精确。2电算化会计条件下的审计内容和方法电算化会计系统与手工会计系统不同，它是由会计数据体系，计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成，所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在若较大的差别。电算化会计审计的内容主要

7、包括以下内容：(D对会计电算化系统的内部限制的审计。一方面是企业的内部限制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和牢线性，如输入、输出的授权限制，业务处理的审核等。另方面是内部限制的有效执行能在多大程度上爱护资产的完整性，通过以上两方面的评价，可以推断企业内部限制系统能在何种程度上防止或发觉会计报表中的错误及经营过程的舞弊。(2)对会计电算化系统的处理和限制功能的审计，也可称为对会计电算化系统程序的审计.部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和限制的刚好性、正确性和牢罪性，以及程序的纠错实力和容错实力(会计软件程序的审计可采纳通过计算机审计的方法及利用计算机协助审计中的数据转换功

8、能的方法来完成。(3)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、军祭性，干脆影晌到会计信息的真实性、正确性和牢靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，注册会计师可采纳抽杳原始凭证与机内凭证相对比，抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法，同时也可采纳利用计算机协助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。(4)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程，主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量，运行水平,一方面依靠于日常的管理和维护，但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。旦在开发过程中产生错误，则在系统运行后，将

9、影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实军兼性.并且在运行后，对该错误进行修改也极其困难.所以,应当也必需在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊。时系统内部限制的审计，可经过概括描述.初步评价、综合性测评、总体评价四个步骤进行。具体方法如上(1)审计人协要通过对会计软件的学习以及实地视察、查阅系统的文档资料等方法，做到对系统内部限制的初步了解，将它概括描述出来，做到心中有数。(2)侧应于评价内部限制的健全性和合理性。首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。例如凭证的输入与审核是否由不同人员进行。这种限制不但要以规章制度的形式明确每个部门及人i的职贡，还

10、应在系统中采纳密码限制、有效口令限制、数据加密等手段，防止越权行为的发生。其次看是否实行了严格的输入和输出限制措施，来保证系统输入和输出信息的牢拈性。例如：输入凭证的完整性、是否具有凭证的试算平衡限制、凭证的编号是否按依次设置.有无重笑号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发觉的错误是否拒绝接受并予以提示，改正错误后重新提交系统并作好错误记录：未经授权批准的人不能接触输出资料，打印输出的资料是否进行登记，并经有关人员检查后签章才能运用或予以保管等等。再次看是否实行了适当的处理限制措施，来保证会计数据处理精确性、完整性。例如：是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等公计处理操作：系

11、统是否具有防止或刚好发觉数据出错的措施：对非正常中断是否具有更原功能；系统是否具有防止非法篡改的功能等等。最终看机庆是否具有平安爱护措施、设备是否具有爱护措施等：数据文件是否具有备份措施等。(3)时内部限制的执行状况进行综合性测评,测评上条中设置的内部限制措施是否得到仔细执行。对计算机内部限制可以利用计算机进行协助测评，对手工限制则可以实行如视察法、试验法等手工测评方法。(4)通过考杳系统内部限制中有哪些比较满足的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部限制是否可以信任等，对内部限制进行总体评价。3会计电算化系统的审计风险3.1对审计线索的影响在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计账

12、簿、会计报表等会计资料。会计人员对经济业务的具体记录都跃然纸上，审计人员所可以通过这些书面记录加以审计。但是，在电算化会计中，计算机的运用变更r会计记录的存储与处理，表现在如下几方面：(1)会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一经输入计算机，便以文件的形式存人机内的数据文件。并口原始凭证旦转换到机器可识别的输入介质上，就不再在数据处理过程中运用；在某些系统中传统的原始凭证可能由丁采纳干脆采集数据的设备而不凝存在(如在联机实时处理系统中即如此)。(2)账簿的存储与处理。总分类账为文件所代替，而在主文件中可能看不出计算汇总数据所依据的明细数据。明细分类账采纳满页打印方式，因而导致两类数据之间的

13、日常核对只能在机内进行。账簿登录时，通过计算机登账程序自动执行，运用的是哪一种记账程序难以推断。(3)报表的编制采纳按事先定义的公式到账簿文件，其他报表文件中取数计算、数据来源、公式定义、编制结果、打印格式等均采纳机内文件的形式。由于磁性介痂修改不留痕迹的特点，使审计人m很难信任打印输出的会计报表,正是依据企业单位供应的公式定义文件加以编制的。假如有人在歪曲公式定义文件之后编制失真的财务报.表，然后对公式定义文件史原，在这种状况下，审计人员便不能依据机内的公式定义文件作出推断报表的编制是否正确。以上状况表明，由于计算机采纳窿性材料作为存储介质，处理过程都在机内文件之间进行，因而使审计人员难以像

14、在手工操作环境下那样对经济业务进行追踪审查.因此，电卯化会计信息系统设泞时要留意留下充分的审计线索，使审计人员在电算化条件下也能践踪审计线索，顺当地完成审计任务。3.2给审计人员带来的困难由于电.算化管理信息系统的环境比手工处理的管理信息系统更为困难，因而，对其进行审计时，只依靠审计人员过去的学问和技能是根本不能胜任工作的.不管计莫机审计发展到哪一个阶段，也不管计算机协助审计技术如何先进，电算化会计系统的审计总是入机审计。在这一审计工作中，起确定作用的仍I口是审计人员。因此，审计人员面临着更新学问的须耍，他们不仅要具有丰富的会计、财务、审计学问和技能，不仅要熟识审计的政策、法令依据以及其他审计

15、依据，而且，还要驾驭肯定的计算机学问及其应用技术，驾驭肯定的现代信息处理和管理技术：不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当依据审计过程所出现的种种问题刚好编写出各种测试、审查程序模块.从长远的观点看，审计人历还应当驾驭编写适合各种场合须要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。3.3会计电算化系统的多样性及保密性导致审计人员搜集审计证据的困难目前已通过评审的会计电算化软件有几百种，这些软件基本上符合财务部颁发的6会计核算标准基本功能规范，但从功能模块的划分到数据库文件的设置，从采纳的工作平台到运用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单机环境到网络环境，从单纯运用关系型数据语言到应用大型数据库资源等，干资百态，千差万别，错综困难，各有千秋。由于计.算机数据处理系统的困难性，文件记录和系统操作都缺乏标准化、规范化，因而增加r审计的难度。对审计人m而言，要求这些软件在会计信息批露上越多越好，越透亮越好。而对软件开发商和用户来讲，则是在能满足自身管理须要的前提下，保密程度越高越好,用户单位在选择会计电算化软件时，不是为是审计人员而选，而是为自身的须要和管理要求而定，这又造成/审计搜寻证据的困难，增加了审计风险.3.4给内部财务限制的变更带来的风险在手工记帐条件下，内部财务的限制