会计电算化对审计的影响及对策8.docx

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1、会计电算化对审计的影响及对策来源：EEG平台摘要:计算机在会计的应用，变更了会计数据处理的方式,因而给审计工作带来r很多的影响,随着信息技术的迅猛发展,电算化系统功能日臻完善，系统更加多样与困难，审计人员面临更为严峻的挑战。目前，在现代的计算机应用环境下，我国基本上还是沿袭传统手工审计方式，而国内理论探讨和实践应用水平还不能适应信息技术的快速发展。本文主要论述了四个方面的问题:会计电算化信息系统的定义及特点：会计电算化信息系统对审计的影响；我国会计电算化审计的问题及缘由分析：对会计电算化系统进行审计的对策。总体来说，文章通过论述会计电算化引起的审计内容和方式的变更，建设性的提出了一些相应的审计

2、对策。关键词：会计电算化：审计：影响；内部限制：对策计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标记，会计电算化是会计发展的必定方向。会计电算化的实现使会计信息处理快捷、精确。极大地提高了会计工作效率,是会计发展史中的次革命。会计电算化的环境不行避开地为审计带来了巨大的影响。由于电算化会计与手工会计无论在会计基础，还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别，因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应。在1997年7月1H生效的独立审计具体准则第20号一会计电算化环境下的审计我国首次涉及到了计算机会计系统内部限制的审计法规，其后又颁布了多项有关会计电算化的法律法规及准则，但是与国外相比

3、我国对电算化审计的探讨还比较少，起步也比较晚，从而暴露出很多的问题急需改进和完善。会计电算化概述会计电和化的界定计电算化信息系统(CAISComputerizedAccountingInformationSystem)指的是以计算机为主要信息处理手段的会计信息系统，该系统是由人员、计算机硬件、计算机软件、相关的信息资料文件和会计规范等基本要素组成，是一个人机结合的系统。而会计信息系统(A1.SAccountingInformationSystem)则是指管理系统的一个子系统，是特地用于企事业单位处理睬计业务，收集、存储和加工各种会计数据，输出会计信息，并将其反馈给各有关部门，为企业的经营活动和

4、决策活动供应帮助，为投资人、债权人、政府等部门供应财务信息的系统。会计电算化的特点要把握住电算化系统的审计工作的重点,我们就要了了解电算化会计信息系统的基本特点。计算机会计信息系统是在手工会计信息系统的基础上建立起来的，与手工会计信息系统存在亲密的联系，具有如下一些共同的特征：1、对数据的刚好性要求高2、对数据的全面性、完整性、真实性、精确性要求严格3、数据量大4、数据结构困难5、平安牢靠性要求高6、数据加工处理方法要求严格。由于计算机特定的工作环境，电算化会计信息系统的些特点,与手工会计处理方式具有很大的区分。数据存储的磁性化、无纸化在会计电算化系统中，会计数据是以文件的形式予以存储，不再像

5、手工阶段那样，记录在账簿中，而这种存储的介质,又都以磁性材料为主。存储与磁性介质上的会计数据，与其他电了数据样，都具有存储便利、修改与删除不留痕迹的特点。但恰恰是这一特点，给会计数据的可能性与平安性带来了极大的威逼，也使日后审计线索的追踪变得更加困难。数据处理的集中化、自动化手工会计岗位分工核算的各个工作,在电算化会计中都由计算机集中处理。每一台计算机某一个特定的任务，一组数据一经输入，便可以被不同的用户共享。随着会计电算化的发展,系统的困难性越高，数据的处理就越为集中。这一特点在多用户和联网的工作环境下尤为突出。在数据集中处理过程中，系统的原始数据的采集般都以代码作为标识，例如，会计科目代码

6、、职工编码、材料编码等。采纳这种编码，不仅是计算机数据处理方式的须要，它也是各个子系统数据沟通的交接点。自动化是指计和机的程序自动限制处理，人工操作和人为干预削减。内部限制的程序化企业实现会计电算化之后，内部限制的内涵与外延发生r很大的变更。在手工会计方式下，管理人员可以通过职能分割、人员的分工形成内部限制体系，与通过凭证、账簿、报表之间的相互牵制制度结合起来，以确保对信息的正确性、平安性的限制。实现会计电算化后，由于计算机数据处理的集中、连贯性,使得原来布手工会计环境下行至有效的限制制定（如职权分割、手工账簿限制体系等）几乎失去了限制作用。人们就不能不对硬件和软件工作环境的平安性、牢靠性详加

7、考虑，实行其他些更加严密的措施，确保凭证、账簿、报表等-系列会计及料的真实精确。要做到这一点，不仅要有套严密的限制体系，而且有的限制方法还须要嵌入程序之中，通过程序的运行，核对会计数据的勾稽关系，检查运用权密码，审查数据处理依次等。数据精确性明显提高计算机具有高精度、高精确性和逻辑推断的特点，使得数据的精确性有了明显的提高。例如看，在编制记账凭证的过程中，假如一张凭证不满意“有借必有贷，借贷必相等”的原则时，计算机马上给出错误提示，并不允许错误的凭证保存在计算机中。记账过程完全由计算机自动完成，只要财会人员吩咐记账，计算机就会执行记账程序，自动、精确、会计地完成记账工作。可见在计算机会计信息系

8、统中，削减了人为因素造成的错误，提高了会计核算的质量。数据处理速度提高计算机具有高速处理数据的实力，会计电算化利用计算机自动处理睬计数据，数据处理速度大大提高，极大的提高r数据处理的效率，增加了系统的刚好性。例如，假如须要查看某张凭证，只要告知计算机有关凭证的数据（凭证号、审核人、日期等数据中的一个或多个数据的组合），计算机就会快速从数万张凭证中找出该凭证，并显示在屏幕上。电算化会计从根本是变更了手工会计反映迟缓的弊病，同时使广袤财务人员从繁杂的数据抄写和计算中解脱出来，大大减轻了财会人员的劳动强度。会计电算化对审计的影响（一）、对审计概念的影响我国自上世纪70年头末80年头初起,会计电算化得

9、到了很大的发展，随着会计电算化的普及，会计电算化信息系统将完全取代手工会计信息系统。由于两者所用工具的差异，从而导致传统审计也将快速发展为审计饿计算机化，即电算化审计。由手工审计到电算化审计,审计的概念在会计电算化的背景下,得到了进一步的扩展。传统审计，即手工审计，是由独立的特地机构和人员对被审计单位的会计记录、财政、财务收支及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、评价和签证的一项独立性的经济监督活动。电算化审计包括两个层面:一是对包括会计电算化在内的信息系统的设计进行审计，以及对包括会计电算化在内的信息系统的数据处理过程和处理结果进行审计；二是作为审计工作的协助手段，

10、将计算机技术引入审计工作，以及建立审计信息系统，实现审计工作的办公自动化。所以，从概念来看，电竟化审计比手工审计的目标和任务更为广袤。（二）、对审计线索的影响在手工会计中，会计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证起先，通过记账凭证、账簿追踪到会计报表，或者对报表之间、报表对账簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查凭证、帐、表数据所反映的经济业务的合法性等。在手工会计中，会计人员对经济业务的具体记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过这些书面记录加以审计，但是，在电算化会计中，计算机的运用变更了会计

11、记录的存储与处理，表现在如下几个方面：（1）会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一-经输入机内，便以文件的形式存入机内的数据文件。随着电算化的发展,输入原始凭证再由系统自行填制记账凭证一为期不远,对于各核算子系统中自动形成的转账凭证，其数据的采集来自于机内安排结转后的记录（2）账簿的存储与处理。总分类帐为文件所代替，明细分类帐采纳慢页打印方式，因而导致两类数据之间的日常核对只能在机内进行。账簿登陆时，通过F算机登帐程序自行自行,运用的是哪一种程序难以推断。（3）报表的编制采纳按事先定义的公式到账簿文件、其他报表文件中取数计算，数据来源、公式定义、编制结果、打印格式等均采纳机内文件的形式。由

12、于磁性介质修改不留痕迹的特点，使审计人员很难信任打印输出的会计报表，正式依据企业单位供应的公式定义文件加以编制的。换句话说，假如有人在歪曲公式定义文件之后编制失真的财务报表，然后再将公式定义文件复原，在这种状况下，审计人员便不能依据机内的公式定义文件贸然推断报表编制的真确性。以上的种种状况表面，由于计算机采纳磁性材料作为存储介质，处理过程都在机内文件之间进行，因而使审评人员难以像手工操作环境下那样对经济业务进行追踪审查。在现阶段，尽管财政部在有关会计电算化制度中，规定全部凭证、账簿、报表仍I曰应当打印输出，使审计人员在审计工作中增加审计的线索，但我们应当看到，这些书面记录是否与会计软件正确的处

13、理结果同出一辙，还需进一步验证，传统的是审计方法已无法适应会计电算化发展的要求。（三）、对审计内容的影响会计电算化的特点以及固有的风险确定了审计的内容包括对计算机处理和限制功能的审查，因此，电算化会计系统的审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内容限制的审计等。审计人员在电算化系统的设计、开发阶段、应当参加系统的审计、调试、检验和验收，对系统的合法、合规、平安牢靠等方面刚好发觉问题之外，特殊要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。会计软件的程序审计，是指对组成会计软件的各子系统程序的审计、系统程序的正确与否，干脆影响会计信息系统的处理质量和处理结果的精确性、

14、有效性。这一内容的审计工作繁简，又被视为审计单位运用的会计核算软件的来源而定。（四）、对审计技术的影响对电算化会计信息系统的审计,假如仍旧采纳常规的手工系统的那一套技术，就不行能达到审计目的，由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部限制等方面，迫使审计人员在采纳传统各种审计技术的同时、采纳计算机协助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。（五）、对审计的标准和准则的影响由于审计对象、审计线索、审计内容以及审计技术手段等发生系列的变更，手工审计中所制定的审计标准与审计准则也很难适用。在计算机特定的工作环境中所出现的新状况

15、和可能产生的新问题。又必需有一套与之相适应的新的审计标准和准则。在国外,美国职业会计师协会1987年发布的计算机处理对检查财务报表的影响，国际会计师联合会1984年公布的国际审计准则15-电子数据处理环境下的审计、国际审计准则16计算机协助审计技术等，都是对电算化会计系统下的审计所发布的系列文件，在我国，由于经济立法往往是在经济事项充分发展之后，而计算机审计工作乂刚刚起步，因而计和机审计的标准和准则发布不多。（六）、对审计人员的影响在会计电算化条件下，由于内部限制、审计线索、审计内容和审计技术的变更，不懂得计算机的审计人员会因审计线索的变更而无法参加审计；不懂得电算化会计系统的特点和风险的审计

16、人员就无法识别和审计内部限制系统；不懂得运用计算机的审计人员也就无法对计算机相关软件进行系统审查或利用计算机进行审计。因此，审计人员不仅要有会计、审计理论和实务学问，而且要驾驭肯定的计算机和电算化会计方面的学问。（七）、对会计系统内部限制的影响现代审计是以评价内部限制度为基础的抽样审计,即审计人员把对被审计单位内部限制的审查和评价作为制定审计方案和确定抽查范围的依据。在电算化会计系统中，会计信息的处理和存储高度集中于计算机，使手工会计系统中的某些职责分别，牵制力下降。如在手工方式下，内部限制中帐证相符、帐帐相符、帐表相符等一系列核对限制措施，基本上都是由手工处理完成的。但实施电算化后，凭证即是帐，帐即是凭证，二者的区分不过是数据排列方式的变更而已，也就是说不存在帐证不符的问题。我国会计电算化审计的问题及缘由分析（一）、我国会计电算化审计的问题绕过计算机审计