2024年中级会计职称考试模拟题（附解析）.docx

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1、2024年中级会计职称考试模拟题（附解析）1 .下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有O。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD【解析】选项A,臼行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。2 .权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项

2、中，可能会影响“长期股权投资一一损益调整”科目余额的有O。A.被投资单位实现净利润8 .被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【答案】AB【解析】选项C，影响的是“长期股权投资一一其他综合收益”科目；选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。3 .有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。O【答案】【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产

3、可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。4 .企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。O【答案】N【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出5 .下列关于收入的表述中，不正确的有()。A.传后回购交易如果属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入C.

4、对于附有销售退回条款的销传，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(包含预期因销传退回将退回的金额）确认收入D.对附有销售退回的商品销售，期末应对原退货率重新估计并进行调整【答案】BC【解析】选项B，应当将销存取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配，奖励积分分配的交易价格确认为合同负债;选项C,对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时.，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（不包含预期因销售退回将退回的金额）确认收入。6 .在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的行0A.收

5、购未税矿产品代扣代缴的资源税8 .入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税【答案】AQ）【解析】本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税费一一应交资源税”科目，选项A正确;存货入库后的挑选整理.我应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正确;运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确；一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，

6、不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本，选项D正确。7.关于固定资产的处理，下列说法中正确的有O。A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本【答案】ABD【解析】选项B,固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目。选项C,固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时,应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。8.下列关于公开发行公司债券的说

7、法中，借误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之口起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【答案】B【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足

8、发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。9.下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【答案】D【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。10.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，=50/5X6/12=5（万元）。2021年由于内部交易中包含未

9、实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10（万元）。12.2021年3月2，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25K不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是（）。.抵销营业收入和营业成本30万元B,调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元0.确认递延所得税收益6.25万元【答案】A13 .母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。

10、母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减低准备不得税前扣除。14 .2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是O万兀Q.18.75A.对B.错【答案】B自发明专利申请口起满4年，且H实质审查请求之口起满3年后授予发明专利权的，国务院专利行政部门应专利权人的请求，就发明专利在授权过程中的不合理延迟给予专利权期限补偿，但由申请人引起的不合理延迟除外。67.【判断】员工为公司提供修理劳务，应交增值税。A.对B.错【答案】B单位或者个体工商户聘用

11、的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务的，不属于增值税提供应税劳务范围。68.【判断】一人有限责任公司不是企业所得税纳税人。（）A.对B.错【答案】B由于“一人有限责任公司“注册是企业法人性质，根据人民共和国企业所得税暂行条例规定，应缴纳企业所得税。69.【判断】企业从事农作物新品种选育，减半征收企业所得税。A.对B.错【答案】B农作物新品种的选育免征企业所得税。70 .【判断】联合体参加政府采购，资质高者可单独再参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。()A.对B.错【答案】B以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合

12、体参加同一合同项下的政府采购活动。71 .【判断】以联合体形式进行政府采购的，联合体中资质较高级的供应商可以再单独参加同一合同项下的政府采购活动。OA.对B.错【答案】B以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。72 .材料：增值税一般纳税人，2021年6月发生以下业务：(1)销售电脑取得含增值税销售额101.7万元，同时收取包装费A.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限I1.1.20年改为8年B.发现前期市大会计差错C因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由12年改为6年0.追加投资后对被投资单位由

13、重大影响改为控制，将长期股权投资由权益法改按成本法核算【答案】AC【解析】选项B,应采用追溯重述法进行处理;选项D,既不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更，属于正常事项。80 .按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有O。.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利涧或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理【答案】ABCD【解析】站在集团的角度，母子公司是一个整体，二者之

14、间发生的涉及现金流量的交易均要在合并现金流量表中做抵销处理。81 .下列经济业务中，屈于其他综合收益的有()。f).3000【答案】【解析】权责发生制下，本月费用=200+800=100088 .【单选题】下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是OoA.因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B,或有应收金额确认为应收账款C.对投资性房地产计提减值准备0.将长期借款利息予以资本化【答案】C【解析】选项A,属于滥用会计政策;选项B,只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求;选项D,将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。89 .【单选题】下列各项中，体现

15、实质重于形式会计信息质量要求的是()。.报废毁损固定资产产生的净损失计入营业外支出90 对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.有确凿证据表明商品售后回购属于融资交易，不确认商品销售收入D.对无形资产计提减值准备【答案】C【解析】选项BD,体现了谨慎性要求，选项A屈于会计准则规回300的资产减值准备。100 .【单选题】下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税【答案】C【解析】政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。101 .【多选题】下列各项中，屈于政府补助的有()A.出口退税B.财政贴息C.先征后返的税金D.直接减免的税金【答案】BC102.【单选题】甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2019年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公