《财务报告编制与分析》资料.docx

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1、财务报告编制与分析实训资料2010年9月实训一编制会计报表前的资料准备2实训二资产负债表的编制15实训三利润表的编制17实训四现金流量表的编制18实训五所有者权益变动表的编制28实训六财务报表附注的编制30实训七财务报表分析35实训一编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京中日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一I企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%.（2）原材料采用实际本钱法核党。（3）库存商品采用实际本钱法

2、核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易耗品报销采用一次撞销法.（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用本钱法核算。（7）所得税核算采用债务法。（8）按净利词的IOMS取法定盈余公枳。资料二，公司2009年年初各账户的期初余羲总账账户期初余额表第位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3500银行存款4308965累计折旧830674其他货币资金310000短期借款200000交易性金融资产210000应付票据585338应收票据368580应付账款105947应收账款122500其他应付款16700预付账款108233应交税费450其他应收款2

3、500应付职工薪酬3500原材料400000长期借款1601800周转材料20400股本10000000库存商品5088000资本公积235700长期待摊费用100634盈余公积185430长期股权投资302532利涧分配231800固定资产2253647在建工程202348无形资产205000合计14003839合计14003839(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。(2) “坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。(3) “盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，法定公益金61810元。(4)“长期借款”余额中，有一年内将要

4、到期的长期借款750OOo元.资料三I公司2009年发生的经济业务(1)管理部门职工报销预借的差旅班1300元.借：管理费用1300贷：其他应收款1300(2)企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100OOO元，已提折1095OOO元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3OOO元,残料变价收入4OOO元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理5000累计折I口95000贷：固定资产100000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款4000贷：固定资产清理4000借：营业外支出一处理固定资产净收益4OoO(5000-1000+3000)贷：固

5、定资产清理4000(3)购入原材料批，材料的价款162000元，增值税发票列明的增值税额为27540元。企业以一张金额为200OOO元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料162000应交税费-应交增值税-应交进项税27540(20)在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57OOO元。57000借：在建工程贷：应付职工薪酬57000(21)在建工程本年应负担的长期借款利息17OoO元，该项借款利息未忖。借：在建工程17000贷：应付利息17000(22)在建工程完工,已交付生产使用，固定资产的价值总额为274OOo元。借：固定资产274000贷：在建工程274000

6、(23)销华产品批,销售价款200000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34000元,价款和才兑金已收到并存入银行。借：银行存款234000贷：主营业收入200000应交税费应交增值税销项税34000(24)I1.ift台不需用设备.收到价款300000元存入银行。该设备原价400000元,已提折旧170000元，该项设备已由购入单位运走.借:固定资产清理230000累计折旧170000贷：固定资产400000借:银行存款300000贷：固定资产300000借:固定资产清理70000贷：营业外收入-处理固定资产净收益70000(25)转让专利权一项，转让收入100()00元已存入银行，应

7、交的营业税为5000元，该无形资产的账面余额为80OOO元。100000借：银行存款贷：无形资产-专利权80000应交税费-营业税营业外收入-处置非流动资产利得515000000(26)以银行存款归还到期的长期借款本金600000元，已计入“长期借款”帐户的利息150000元。借：长期借款600000贷：银行存款600000借：财务费用150000贷：应付利息150000（27）以银行存款购入股票，共支付款项130000元，其中包括己宣揭发放但尚未领取的现金股利30Ooo元。该投资企业准备长期持有，采用本钱法核算。借：交易性金酷资产100000应收股利30000贷：银行存款130OOO（28）

8、收到上述购置股票价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利30000元，己存入银行。借：银行存款30000贷：应收股利30000（29）提取现金190OOO元，准备发放工资。借：库存现金190000贷：银行存款190000（30）支付工资190OOO元，其中包括支付给在建工程人员的工资50OoO元。借：应付职工薪酒190OOO贷：库存现金190000（31）分配支付的职工工资140000元（不包括在建工程应负担的工资50000元），其中生产人员工资92500元，车间管理人员工资21OOO元，行政管理部门人员工资26500元。借：生产本钱92500制造费用21000管理费用26500贷：应付职工薪

9、除140000（32）按工资总额的14%提取职工福利费19600元（不包括在建工程应负担的福利费7000元）,其中，生产工人福利费12950元，车间管理人员福利希2910元，行政管理部门福利加3710元。借：生产本钱12950制造费用2940管理费用3710贷：应付职工薪酬一职工福利19600（33）生产车间为生产产品共领用原材料200OOO元.借：生产本钱贷：原材料200000200000(3生产车间领用低值易耗品OOO元。借：制造费用1000贷：周转材料1OOo(35)计提固定资产折旧102436元，其中,计入制造费用的折旧费为87470元,计入管理费用的折旧费为14966元。874701

10、4966102436借：制造费用-折旧费管理费用一折IH费贷:累计折旧(36)本期应负担的无形资产摊箱额为13OOO元。、借：管理养用13000贷：累计摊销13000(37)长期待推仍用中，本期应负担的财产保险费为10Ooo元。借：长期待摊费用10000贷：管理费用10000(38)预提本期应计入损益的借款利息共36800元，均为长期借款利息八借：财务费用36800贷：应付利息36800(39)以银行存款支付电话费3624元。借：管理费用3624贷：银行存款3624(40)将制造费用112410元传入生产本钱。借：生产本钱112410贷：制造费用112410(U)计算并结转本期完工产品本钱41

11、7860元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入阵。借：库存商品417860贷：生产本钱417860(42)结转本期销售产品的箱售本钱430OOO元。借：主营业务本钱430000贷；库存商品430000(43)本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。借：营业税金及附加12000贷：应交税费一城建税700500一教育费附加（44）以银行存款交纳增值税48OoO元，城建税700元，教育费附加500元。借：应交税费一应交增值税48000一城建税700一教育费附加500贷：银行存款60000（45）本期应提取的坏账准备金额为19900元。借：坏账准备19900贷：应收账款19900

12、（46）收到本钱法核算的被投资单位分派的现金股利100oOO元存入银行（对方税率与本企业才兑率一致，均为33%）,假定企业均可确认投资收益。借：银行存款100000贷：投资收益K）O000（47）将各损益类科目结转入本年利润。借：主营业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润60000012000085000795000借：本年利涧贷：管理费用财务费用销售费用营业税金及附加主营业务本钱营业外支出7109005610020180010000120004300001000（48）计兑并结转本期应交所得税36960元，限定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。借：本年利润贷：所得税费用（49）以银行

13、存款交纳所得税36OoO元。借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3696036960336000336000（50）将“应交税费一应交增值Br的贷方余额960元转入“应交税费一未交增值BT。借：应交税费一应交增值税贷：应交税费一未交增值税960960（51）按净利涧的ISi提取法定盈余公枳金17504元，按净利润的5%提取法定公益金8752元。借：利润分配提取盈余公枳26256贷：盈余公积法定盈余公积17504公积金8752(52)将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润C明细科目。借：本年利润26256贷：本年利润一一利涧分配262564、实训要求要求一：根据交易的内容做出相应的会计处理。要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。为荷化起见，给出公司各息账的账户资料(用T形账户代杵，明细账略)。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。银行存款期初余额：4308965(2)设备残值收入4000(2)设备清理费3000(4)收回银行汇票余款10460(7)支付汇票款160OOO(6)转让股票投资2200008)购固定资产1180009)收到汇票贴现款185000(11)忖宣传费10000(10)借入长期借款400000(12)办公用品费300013)收【可应收账款122500(14)购低值易耗品60023)销售商品234000(15