【S电缆股份公司其他应收款管理问题及优化建议6900字（论文）】.docx

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1、S电缆股份公司其他应收款管理问题及完善对策研究摘要：其他应收款是企业应收款项的重要组成部分，其内容主要包括应收赔罚款、保证金、备用金等。其他应收款在总公司债权中的权重不高，数额较小。但由于其核算的范围广、业务杂，需要财务部门对其进行专项管控。否则，将会有很多账款收回不及时或无法收回，导致资产的流动性差，而现金比率降低又会增加财务风险。因此，对其他应收款进行管理是总公司需要重视的一个现实问题。本文从很多总公司存在的“挂账”、负数列示、报销和归还不及时等问题入手,分析其影响和可能产生的原因，并提出了完善其他应收款的催收机制、预收性质的款项用预收账款科目核算、加强各部门之间沟通和合作等一些切实可行的

2、措施,希望能够对总公司其他应收款的管理起到一定的作用。关键词：其他应收款；坏账准备；挂账目录弓I言1一、明星电缆股份有限公司其他应收款现状和形成原因1（一）公司简介1（二）公司其他应收款的现状11、其他应收款账户长期挂账22、其他应收款科目出现负数金额23、员工业务借款和备用金报销或归还不及时3（三）其他应收款形成的原因31、企业对其他应收款缺少必要的分析错误!未定义书签。2、单位职工公出借差旅费33、职工及其家属借款34、有关政府职能部门借款3二、公司其他应收款管理存在的问题分析4（一）通过不合理手段调节利润4（二）缺乏科学健全的管理制度，没有完整的财务管理监控体系4（三）财务部门对其他应收

3、款项的监管缺乏力度4（四）人为的疏忽5三、加强企业应收款管理的措施5（一）适当进行业务分离，加强企业内部牵制制度5（二）通过制度强化管理6（三）强化其他应收款的日常监督管理61、实施其他应收款的追踪分析62、建立其他应收款坏帐准备制度7（四）其他应收款的事后控制策略71、建立其他应收款帐龄分析制度和其他应收款催收制度72、实行货款回笼业绩考核和责任追究制73、授权并尽快组建一支高效的清欠队伍，清理所有以往挂账或借款事项7结论8参考文献8引言其他应收款这一报表项目具有两层含义：首先它是企业的债权，其次它是企业的一项流动资产。作为企业的债权，它是除其他应收款、应收票据、预付账款之外的企业向另一主体

4、的求偿权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分，是企业除应收票据、其他应收款和预付账款以外的各种应收暂付款项。主要包括:应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项；备用金（企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物需支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。由于其他应收款是一个兜底的项目，核算的内容繁杂，所以给企业提供了许多可操纵空间。一、明星电缆股份有限公司其他应收款现状和形成原因（一）公司简介四川明星电缆股份有限公司是乐山高新区的一个外来投资企业，公司在短短几年时间就从一个专门从事电缆销售的小公司发展成为西南地区最大的特种电缆生产

5、基地和中国机械工业500强企业，拥有员工1400余人，年产值达13亿元。公司始终秉持企业财富源于社会，回馈社会是企业责任的理念，充分发挥工会作用，大力培育感恩文化，建设职工精神家园。引领企业跨越发展。公司拥有电线电缆生产设备100O多台套，试验设备约150台套。所有十一个大类主导产品的生产、检验设备比较齐全，多数国内电缆企业无法与之相比。主要原材料。铜、铝是电线电缆生产所必须的重要原材料，在产品组成中所占比重为85%以上。在国家大力投资基础设施建设的情况下，随着GDP的高速增长,对铜资源的需求增长较快，铜资源变得十分紧缺。（二）公司其他应收款的现状公司其他应收款的管理现状主要表现为:其他应收款

6、账户长期挂账、负数金额的存在以及部门之间沟通问题导致的报销和还款问题等。1、其他应收款账户长期挂账（1）其他应收款一保证金挂账。通常情况下，总公司会将日常经营中无法收回、超过正常收回期限（一般为三年）的业务借款、保证金等，长期挂在其他应收款科目。以制造业的某一上市总公司为例，如表1所示。表1:公司坏账准备占保证金的比例统计表（单位：千元）日期其他应收款一一保证金坏账准备（其他应收账款）坏账准备占比2014.12.316795738-14268.542015.12.318494466-15338.842016.12.319603371-14268.54其他应收款主要是无法收回的投标保证金，挂账都

7、超过了三年。2015年该总公司其他应收款坏账准备比例虽小，但绝对值较大。同时查阅该公司坏账计提的明细可知:2016年总公司有14268.54千元的保证金和相关的诉讼费用暂时无法收回。（2）其他应收款一一内部往来和关联公司挂账。总公司与关联公司长期挂账的情况比较具有代表性，通常情况下关联公司的挂账表中虽然注明总公司未核销，但是总公司相关人员在查找原因时，无法找到对应的明细，仍然无法核销相关款项。基本可以确定该部分对账表的解释有误。财务人员虽按时清理、催收，但仍有很多账务长期挂在其他应收款科目，如内部往来和关联公司往来挂账。2、其他应收款科目出现负数金额负数余额问题在总公司其他应收款的管理过程中一

8、直存在，产生负数部分金额的原因主要有:一些出口收入没有开票或者没有找到对应的发票进行核销；总公司收款后未核销、未及时开票；非关联公司“错汇”借款；提前归还相关代垫费用、材料款、安装借款、技术援助费等。同样以制造业的某一上市总公司“其他应收款一关联公司”科目的负数金额统计数据为例，如表2所示。表2：公司“其他应收款一关联公司”科目负数金额统计表日期其他应收款一一关联公司其中负数部分金额2014.12.31298318.30-1201.062015.12.31202815.13-3067.932016.12.31121807.25-6299.873、员工业务借款和备用金报销或归还不及时如果员工在业

9、务借款、备用金请款后，没有及时将发票拿回总公司报销，也没有及时归还相关款项，导致其他应收款一业务借款和备用金挂账。这既不利于资金管理，不能很好地利用闲置资金；也不利于业务开展和财务费用化处理。例如，某部门同事由于不了解财务制度，拿到增值税进项税票后迟迟没有交给财务报销；财务人员在催收过程中，该业务人员以工程还未完工、机器还需调试等原因告知财务人员还未取得相关发票，导致两笔增值税进项税额过期无法抵扣，这对公司和个人来讲都是一笔损失。（三）其他应收款形成的原因1、单位职工公出借差旅费此项账款数额较大。职工公出不能严格按照路程、公出口期核定借款额度，超额借款，报销不及时，清还欠款不及时，以出差名义巨

10、额借款，把多余款项公款私存，或者搞个人投资等，使得企业资金变相成为个人投资盈利的资木，损害了企业的利益。2、职工及其家属借款在明星电缆股份有限公司中，职工通常是家里的顶梁柱，通常是男性成员，有时候家里发生重大病故，如生病等，会向公司借款，通常数额较大，不能及时清还，只能靠扣发职工的部分工资清偿欠款。一旦欠债职工病亡，便造成了呆死坏账。3、有关政府职能部门借款由于地方保护主义和地区经济封锁不同程度的存在，政府对辖区国有企业干预的事情很多，企业发展在很多方面还依靠当地政府的大力支持，如协调当地市场主体的关系，维护市场秩序，阻止不正当竞争。政府在协调处理这些关系中确实起到了积极作用，但有些政府职能部

11、门在为企业“服务”的同时，也向企业提出了许多不合理的要求，尤其政府官员更换频繁，往往只能长期挂账。在加上明星电缆股份有限公司产品是国家电力建设经常需要的，有时候当地政府施工，和公司有业务来往，但是往往含糊不清，企业也没有催收，导致坏账发生。二、公司其他应收款管理存在的问题分析（一）通过不合理手段调节利润通过将费用转入其他应收款来提升当年利润。一些需要业绩支持、但正常的经营活动和投资活动又满足不了其业绩目标要求的企业，往会采用增加其他应收款的规模以降低费用规模的会计处理方法。如企业为了鼓励销售人员增加销售额,一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客

12、户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加了，但引起相应的其他其他应收款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。（二）缺乏科学健全的管理制度，没有完整的财务管理监控体系企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的其他应收款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成企业其他应收款越积越多，其它应收款资金占用额过大，占用期过长或长期挂账隐藏费用，难以催收。其他应收款占据企业流动资产比例过大，导致企业资金

13、周转速度慢，降低了资金的有效利用率，加大了企业资本。据了解，由于长期不清理，或管理力度甚小，一些企业的其他应收款竟占其流动资产的20-30的有的甚至高达40%以上，导致由现金、短期投资、应收款项和存货等组成的流动资产比例严重失调、结构急剧倾斜，财务现金比率格外低下，资金运转周期逐步增大，严重阻碍了企业生产经营的止常进行，企业不得不求助大量银行贷款，由此引起的财务费用不断升高，直接影响了企业的损益。（三）财务部门对其他应收款项的监管缺乏力度在员工再次办理借款时执行“前账不清后账不借”的原则不坚决，常常向“生产经营急需”等借口妥协,财务监管职能受到限制。长期滞留账目繁多，呆账死账无人过问，核算内容

14、较为混乱。在其他应收款账户中，有借无还、有出无报的现象并不鲜见。不少企业一些长期滞留于其他应收款的明细科目，无人过问，甚至无法过问，主要有以下几个方面的因素影响：一是以往的领导不考虑对方资信，批准借款给他人或其他企业，暂时予以帮助，可对方退退不还，企业财务人员慑于权威，不敢过问，久而久之，领导易人，或借款单位经营不善、资不抵债、甚至破产，导致款项有借无还。二是一些领导将企业资金长期据为个人所有，让公款成为其家属或亲戚不当经营的流动资金，有的甚至走上公款私存、吞吃利息的致富捷径。另有部分采购人员借出采购备用金后，退退不报账，以牟取私利。三是一些企业高层人物为谋求个人利益，将一些本属投资的款项列作

15、借款，红利私分，亏损不入账。五是企业将一些诸如罚没款、捐赠款等本应由营业外支出承担的款项列入其他应收款，形成永久性挂账。(四)人为的疏忽一方面由于部分会计人员本身素质不高，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制；另一方面由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，碍于面子不能理直气壮地监督。这样，会计的管理与监督职能就大打折扣，致使一些其他应收款长期被拖欠。还有一些居心不良的销售人员认为有空子可钻，与其辛辛苦苦跑销售，不如冒险做上几次脱身不干。于是，内外勾结，或先在外地虚假注册公司，或者寻求臭味相投的客户作为合作伙伴,前面几单业务都按时收货付款,等到取得信任后，再采取大量进货少付款，到最后根本不付款。一旦得手，坐地分赃，等到企业真正察觉，人、货、款早无踪影。即使采取诉讼手段最后因找不到人，也是不了了之。这种情况往往使企业血本无归，应收账款成为真正的坏账，从而给企业造成无法弥补的损失。三、加强企业应收款管理的措施(一)适当进行业务分离，加强企业内部牵制制度现代企业管理将一项经济业务的审批、主办、执行、记录、复核等不相容的环节应当由不同的人来完成,各负其责，相互制约，其他应收款的发生也不例外，这在一定程度上能防止某些领导一意孤行的行为。按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设其他应收款监察