建筑公司会计核算账务处理流程.docx

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1、建筑公司账务处理案例一、公司简介3二、主要税项及税率3三、财务制度4四、73笔账务处理6业务1购入铁楸工具一批6业务2领用工具6业务3报销办公用品7业务4支付质量保证金7业务5支付测定费8业务6支付工瞰标费8业务7支付意外保险费9业务8缴纳印花税9业务9拨入工程款10业务10领用工程材料10业务11租用员工宿舍11业务12报销费用11业务13支付水电安装费12业务14购入活动板房13业务15临时设施建设完毕13业务16领用低值易耗品13业务17购入钢材14业务18购入水泥14业务19提取备用金15业务22缴纳上月各项税款16业务23办公楼完工交付使用17业务24预付工程款17业务28发放上月员

2、工工资19业务30报销修理费20业务31报销材料费21业务32领用钢丝绳21业务35计提本月社会保险费及住房公积23业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金23业务40购入混凝土25业务41支付前欠货款26业务42购入红砖26业务43报销业务招待费27业务44预借差旅费27业务45收取员工罚款28业务46支付工程款28业务47收到加油票29业务48报销租用设备费30.业务49支付合同货款定金31业务50收到工程尾款33业务51支付劳务费33业务52计提工资34业务53摊销低值易耗品34业务54计提借款利息35业务55摊销本期待摊费用35业务56摊销无形资产36业务57计提固定资产折旧36业务58

3、结转机械作业费37业务59领用材料37业务60结转产业园办公楼项目成本38业务61确认产业园办公楼合同收入38业务62结算合同价款39业务63收到工39业务64预缴增值税40业务65计提异地预缴附加税40业务66预缴附加税41业务67银行划扣转账手续费41业务68利息收入42业务69银行划扣账户管理费42业务70结转本期未交增值税43业务71计提附加税43业务72计提本期印花税44业务73结转本期损益44一、公司简介1、企业基本情况公司名称：某某建筑工程有限公司公司地址:某某大厦主体类型：有限责任公司公司经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施工、地基基础工

4、程施工、防水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备租赁。2、企业机构设置及人员配置部门负责人职老人数总经办-hi弋总经理4.财务经理3行政部人事主管2仓管部IrI仓库主管2工程部工程主管9项目部项目主管34二、主要税项及税率1、增值税：一般纳税人税率9%（月）2、城市维护建设税：增值税X7%（月）3、教育费附加：增值税X3%（月）4、地方教育附加：增值税X2%（月）5、印花税：印花税税率按照最新的印花税税目税率表执行（月）。6、企业所得税：税率25%o所得税会计处理采用资产负债表债务法，公司的所得税按季度预缴，每年的5月底之前进行汇缴清算。7、个人所得税：由单位代扣代缴。自20

5、19年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣法：应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴税额=（累积预扣应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累积减免税额-累积已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居民个人工资、薪金所得预扣预缴使用。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000的部分3N2超过36000

6、元至14400沅的部分1025203超过144000元至30000沅的部分20169204超过300000元至42000沅的部分25319205超过420000元至66000沅的部分30529206超过660000元至96000沅的部分35859207超过960000元的部分45181920三、财务制度（一）企业会计制度和其他有关规定及说明(1)某某建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。财务总监韩琴负责公司财务全面工作，审核记账凭证；会计宋玉负责编制记账凭证，登记账簿、编制报表和纳税申报等；出纳贺敏负责出纳全面工作。(2)在本实操业务中采用新收入准则，根据合同履约义务的投入确认当期工程收入(即：

7、投入法)。履约进度二已发生成本/(已发生成本+预计完成该合同尚需发生成本)(3)本实操业务中所承接异地经营项目采用一般计税；按月计提工资、计提社保和个税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险缴费基数为员工所属期应发工资，基本医疗保险缴费基数5009元/月/人；住房公积金的缴存基数为员工所属期应发工资,公司和个人均按5%比例缴存。(4)本行业账中涉及承接项目产业园办公楼项目于2021年6月底中标，7月初开工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项目。(5)根据财政部税务总局海关总署2019年第39号文件关于深化增值税改革有

8、关政策的公告的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9%;(二)增值税税率(1)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%o(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%o(3)提供有形动产租赁服务,税率为13%o（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（三）固定资产核算制度1.固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他设备,按规定凡使用年限在一年以上,单位价值一定数据以上的资产,列入固定资产进行核算。2 .固定资产在取得时,按取得时的成本入账

9、,取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。3 .定期对固定资产进行清理,规定每年十二月份,由财务部牵头,物资管理部组织到现场查点实物,通过清查摸清家底,财物一致,如发现固定资产在保管、使用,维护中存在问题或发现毁损,应查明原因,分清责任,由物资管理部向总经理提出申请，经审核批准后办理报损手续确保账实相符。4 .固定资产折旧采用平均年限法（直线法）。5 .固定资产折旧年限按税法规定的最低年限即:房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器,机械和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;飞机、火车,轮船以外的运

10、输工具为4年;电子设备为3年;残值率5%o四、73笔账务处理业务1购入铁楸工具一批2021年7月1日承建的产业园办公楼开工项目部报销购入铁楸工具一批678元，出纳以现金付讫。摘要购入铁楸工具一批购入铁愀工具一批借方全额贷方金额会计科目。千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分14110101周转材料-在座低值易耗品-产业470CCr-i.八.OfoUU园办公楼100l三存现金67800附件3张合计：陆佰柒拾别元整6780067800借：周转材料一在库低值易耗品贷：库存现金业务2领用工具2021年7月1日，产业园办公楼项目部领用铁楸工具。账务处理：记字第2号0:2021-07-01摘要领用工具

11、领用工具借方金额贷方余额会计科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分14110201周转材料在用低值易耗品-产业67ACC园办公楼14110101周转材料.在库低值易耗品.产业47acc附件1张合计：陆佰柒拾捌元整借：周转材料-在用低值易耗品贷：周转材料-在库低值易耗品业务3报销办公用品2021年7月1日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品930元，出纳现金付讫。账务处理：记字第3号BM0:2O21-O7-O1病要报销办公用品很情办公用旦借方金额境方金颤亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分5401010201合同履约成年工程施工-产业93000园办公掇项目-间按费用办公决附

12、件2张Iool库存现金93000合计：玖偈霾拾元收借：合同履约成本-工程施工贷：库存现金业务4支付质量保证金2021年7月1日，支付产业园办公楼工程质量保证金IoOOO元，出纳以转账支票付讫，取得收据一张。账务处理：记字第4号日期:202107-01摘要会计科目士r.jaq-Q122101其他应收款-中山市大修工程监管支付质量保证金育眼公司支付质量保证金100201银行存款-工行深圳天期大道支行借方全题货方金Sl亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0附 件3张合计：壹万元整借：其他应收款贷：银行存款业务5支付测定费2021年7月1日，支

13、付产业园办公楼工程测定费14000元,出纳以转账支票付讫。账务处理：记字第5号日期:20210701痛更会计科目KE初一.5401010202合同JS约成本-工程施工-产业立园办公核项目间接我用测定费窝定:支付窝定22210101成交税费-成交增值税-进项税额支付测定费100201银行存款-工行深圳天朝大道支行合计：宣万算仟元整借方全额有方金藏亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1 3 2 0 7 5 57 9 2 4 5附件1 4 0 0 0 0 0 3张1 4 0 0 0 0 01 4 0 0 0 0 0借:合同履约成本一工程施工应交税费一应交增值税一进项税贷：银行存款业务6支付工程投标费2021年7月2日，支付产业园办公楼工程投标费4500元H纳网银转账付讫。账务处理：记字第6号B0:2021-07-02播要支付工程投标费支付工程投标费支付工程投标变借方金额比万金燕目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分5401010203合同履约成本工程施工产业424529园办公楼项目-间接案用-投侨费22210101应交税费-应交增值税.进项税额25472附 件3张合计：&仟伍佰元按业务7支付意外保险费2021年7月4日，支付产业园办公楼工程意穷害保险费12640 ,出纳网银转账付讫。账务处理：记字第7号日期:2021 Q7-04摘要支付意勺原险费支付意外保险费借方金额