电子商务环境下的关税研究.docx

电子商务环境下的关税问题研究摘要本文分五个部分对电子商务环境下的关税问题进行分析。首先，通过分析电子商务发展对经济、特别是对外贸的影响作用，进而得出其对关税起到重大的影响作用。其次，在多角度对国际上现有解决电子商务关税问题的原则、政策、方案及主张的分析及借鉴的基础上，对“我国电子商务是否征收关税”问题进行探讨，并得出应征税的结论。再次，结合实际，提出制定我国电子商务关税政策的基本原则，即：中性原则，维护国家利益原则，促进对外开放和电子商务发展原则，互惠互利原则，整体性和前瞻性原则，以及在电子商务征收关税问题上应采取的态度和措施。最后，提出了完善我国电子商务关税征收问题的对策建议。关键词：电子商务；关税；税收；网络经济UndertheelectroniccommerceenvironmenttariffproblemresearchABSTRACTThispaperisdividedintofivepartsthee-businessenvironmentunderthetariffproblemanalysis.Firstofall,throughtheanalysisofelectroniccommercedevelopmentontheeconomy,particularlytheimpactofforeigntradeontherole,andthenderivetheirtariffshavemajoreffect.Secondly,themultipleperspectivesontheexistinginternationalelectroniccommercecustomdutyproblemprinciple,policy,planandadvocatedtheanalysisandreferenceonthebasisof,ourcountryelectroniccommerceistoimposetariffs'1issueswerediscussed,andthetaxableconclusion.Again,incombinationwiththeactual,putforwardtodevelopourcountryelectroniccommercetaxpolicy'sbasicprinciples,namely:theneutralprinciple,theprincipleofsafeguardingnationalinterests,topromotetheopeningandtheelectroniccommercedevelopmentprinciple,theprincipleofmutualbenefit,theprincipleofintegrityandprospectively,aswellasintheelectroniccommercelevyissueshouldadopttheattitudeandmeasures.Finally,inthelightofourcountryelectroniccommercelevytariffswereproposed.Keywords:electroniccommerce;duty;tax;networkeconomy摘要IABSTRACTII第一章绪论1第二章电子商务对经济的影响错误!未定义书签。2.1电子商务的定义12.2电子商务对国际贸易的影响12.3电子商务对国际税收的影响32.3.1电子商务使国际税收流失风险加大32.3.2电子商务对税收管辖权的挑战32. 3.3国际避税加剧3第三章国际社会解决电子商务税收问题的对策32.1 电子商务税收原则33.1.1美国的电子商务税收原则43. 1.2欧盟电子商务税收原则43. 1.3加拿大的电子商务税收原则53.2电子商务税收政策53. 2.1发达国家的电子商务税收政策54. 2.2发展中国家的电子商务税收政策7第四章现行对电子商务征税的方案比较84.1彻底的变革方案84. 2保守性的方案84. 3预提税方案95. 4虚拟常设机构的方案9第五章我国对电子商务是否征收关税的分析105.1 我国对电子商务征收关税的必要性分析105.1.1 免征关税的最大受益者只是发达国家105.1.2免征关税破坏我国税收中性及公平原则105.1.3免征关税将促使贸易方规避国际税收115.1.4免征关税会造成我国财政收入的流失115.2我国对电子商务征收关税应注意考虑的问题115.2.1有效征税凭证消失的问题125.2.2是否为国际贸易的判断问题125.2.3货物贸易还是服务贸易的界定问题12第六章我国应对电子商务关税问题的对策及措施126.1我国电子商务发展现状126.2我国制定电子商务关税政策的基本原则136.2.1以现行税制为基础的原则136.2.2不单独开征新税的原则136.2.3保持税收中性原则146.2.4整体性和前瞻性相结合的原则146.2.5维护国家税收权益原则14结论16致谢错误!未定义书签。参考文献17第一章绪论以计算机网络信息技术为核心的电子商务贸易，利用信息网络技术改造传统贸易，缔结一种现代化的贸易服务方式,为国际贸易提供一种信息较为完全的市场环境,通过国际贸易这一世界经济运行的纽带达到跨国界资源和生产要素的最优配置，从而使市场机制能够更为充分有效地发挥作用。但同时电子商务也对国际贸易过程中所涉及到的关税征收问题提出了新的挑战,利用原有关税政策来解释显然已经不太适应。为保证我国在电子商务环境下的国际贸易中处于有利地位、维护国家利益和拥有主动权，就必须结合实际对电子商务环境下的关税问题进行深入研究，探求既能促进我国电子商务发展又能在电子商务发展过程中获得利益的路子。电子商务将对传统行业带来一场革命。电子商务是在商务活动的全过程中，通过人与电子通讯方式的结合，极大地提高商务活动的效率，减少不必要的中间环节，各种线上服务为传统对外贸易活动提供了全新的服务方式。1.1 电子商务的定义所谓电子商务”（ElectronicCOmmerCe）指交易当事人或参与人利用现代信息技术和计算机网络（主要是因特网）所进行的各类商业活动，包括货物贸易、服务贸易和知识产权贸易。人们不再是面对面的、看着实实在在的货物、靠纸介质单据（包括现金）进行买卖交易。而是通过网络，通过网上琳琅满目的商品信息、完善的物流配送系统和方便安全的资金结算系统进行交易。电子商务是Internet爆炸式发展的直接产物，是网络技术应用的全新发展方向，Internet本身所具有的开放性、全球性、低成本、高效率的特点，也成为电子商务的内在特征，并使得电子商务大大超越了作为一种新的贸易形式所具有的价值，它不仅会改变企业本身的生产、经营、管理活动，而且将影响到整个社会的经济运行与结构。1.2 电子商务对国际贸易的影响20世纪90年代中期以后，因特网开始并实现商用，电子数据交换（EDI）的技术基础也从计算机专网（VAN）转向因特网。基于因特网的EDl较之以前有了质的飞跃，它具有费用低廉、覆盖面广、功能全面、使用灵活、更易推广的特点，从而产生了现代意义上的电子商务。这样，电子商务在国际贸易中开始得到更广泛的应用，引起了国际贸易的一系列变化，并对其起着积极的推动作用。(D国际贸易运行方式和环境的重大变化，即虚拟市场的兴起。网上订货、网上促销、网上谈判、跨国公司内部网络销售都为国际贸易开辟了新的发展形势。这种网上虚拟的信息交换，开辟了一个崭新的市场空间，突破了传统市场必须以一定的地域存在为前提的条件，全球以信息网络为纽带连成一个统一的大市场，促进了世界经济全球市场化的形成。(2)国际贸易经营主体上的重大变化，即虚拟公司的出现。现代信息沟通技术通过单个公司在各自的专业领域拥有的核心技术，由众多公司相互联合而成的公司网络，完成一个公司不能承担的市场功能，可以更加有效地向市场提供商品和服务。这种新型的企业组织形式在资本关系上不具有强制各个公司发生联系的权力，而是由于承担了一定的信息功能而看来具有某种实体性。跨国公司战略联盟便是这种虚拟公司的主要表现形式。(3)国际贸易经营管理方式发生了重大变革。以计算机网络信息技术为核心的电子商务系统，利用信息技术改造传统贸易，缔结一种现代化的贸易服务方式，为国际贸易提供一种信息较为完全的市场环境，通过国际贸易这一世界经济运行的纽带达到跨国界资源和生产要素的最优配置，从而使市场机制能够更为充分有效地发挥作用。这种方式突破了传统贸易以单向物流为主的运作格局，实现了以物流为依据，资金流为形式，信息流为核心，商流为主体的四流一体的全新战略。(4)国际贸易中间组织结构的革命。生产者与用户及消费者之间通过网络直接接触，使及时供货制度和零库存生产得以实现，商品流动更加顺畅，信息网络成为最大的中间商，国际贸易中由进出口商作为国家间商品买卖媒介的传统方式受到挑战，由信息不对称形成的委托一代理关系与方式发生动摇，贸易中间商、代理商和专业的进出口公司的地位相对降低，从而引发了国际贸易中间组织结构的革命。(5)促进国际分工的扩大和深化及跨国公司内部贸易的增长。信息网络技术的发展促进了发达国家之间水平型的国际分工。在Intemet上可以进行原材料、资金、技术人员等生产要素的调度控制，使跨国公司的母子公司之间通过网络尽展所长，充分发挥其生产能力、资源和人才的优势，促进跨国公司内部国际分工的发展。网上虚拟现实的技术能够让世界各地公司、企业之间进行直观的生产和协调，使得生产力的发展日益超过国家的界限，形成生产的国际化。国际分工扩大和深化导致了成品和半成品在国家和地区间迅速流动，从而带动了国际贸易额的增长。1.3 电子商务对国际税收的影响1.3.1 电子商务使国际税收流失风险加大电子商务的出现令原本完善的税收制度变得不完善，最终令国际税收流失风险加大。通过网络进行的电子商务活动使得传统交易数量减少，这会减少传统交易的税收;同时，由于电子商务这一新生事物的发展非常迅速，而且电子商务在税收上有其独特的复杂性，因此各国税务部门在短时间内没有完善的征税政策，致使税收“盲区”的形成，造成跨国所得税收收入的大量流失。1.3.2 电子商务对税收管辖权的挑战税收管辖权包括两个方面：一是属人原则的居民管辖权和公民管辖权：二是属地原则的地域管辖权。一般来说，发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营，能从国外取得大量的投资收益和经营所得，故发达国家更侧重于去维护自己的居民（公民）管辖权，而发展中国家则较侧重维护自己的地域管辖权。国际电子商务带来的税收管辖权确定的困难正是由于世界各国所采取的确定税收管辖权的标准不同引起的。1.3.3 国际避税加剧网络交易的出现，为国际避税提供了更加隐蔽的客观环境。首先，电子商务为厂商和消费者提供了世界范围的直接交易机会，导致传统交易中中介作用的减弱，从而极大削弱了中介代扣代缴税款的作用。其次，跨国集团可以在低税国建立网站，轻而易举地将跨国经营的地点从高税国转移至低税国，从而达到避税目的。第二章国际社会解决电子商务税收问题的对策2.1 电子商务税收原则电子商务环境下如何对待税收问题，需要解决哪些电子商务税收问题，必须首先确立一些基本原则，这是各国制定电子商务税收政策的依据。2.1.1 美国的电子商务税收原则1996年11月，美国财政部发布了全球电子商务选择性税收政策白皮书,这份文件也是全球第一份由一个国家财政部提出探讨电子商务税收问题的文件，它提出了电子商务的税收原则：(1)税收中性原则。认为在制定相关税收政策和税务管理措