企业向个人借款的会计处理.docx

账务处理企业向个人借款的会计处理大额民间借贷未缴税个人被罚款130万元森国家税务总局吉林省税务局d>MJrtBM 4m*t¼lfvtMJO*PtomikmJrxSe通知公侑工作动态W11220t00MB1M?M4O2Q2)-«l2M74MVMVWRtOEmi-EMIIOKM»心MBS峰税务文书送达公告长税二稽公告(2023)31号违法事实：1.杨XX将4,600,000.00元资金借给XX集团有限公司使用而取得利息收入,取得9,205,434.82元利息收入未按规定申报纳税。2.杨XX将2,000,000.00元资金借给XX集团有限公司使用而取得利息收入，以上3,734,700.00元利息收入未按规定申报纳税。3.上述两项借款共取得利息收入金额12,940,134.82元，均应当缴纳增值税、城建税及个人所得税，基于杨XX应交而未交的行为，已构成偷税，决定对杨XX偷税行为处少缴税款05倍罚款，即罚款金额合计1,392,809.40元（增值税罚款115,078.56元，城市维护建设税罚款6,733.04元，个人所得税罚款1,270,997.80元）。注意了！企业向个人借款存在风险，涉税问题一定要处理好。企业向个人借款这么处理！一、企业向个人有偿借款（支付利息）1 .企业所得税（1）企业需取得发票企业对个人的利息支出，超过"小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。国家税务总局12366缅税服务亚白雷声网上甑2b*StateTdxationAdministrdtion个人借款给公司MT2019-12-10纳税人所医WIA11我公司理了金累张.然后向个人粥执订了倡款合同,何凰内容答复机构厦门市税务局答复时间2019-12-11答宜内容扣除凭证.因此，里位接受个人提供的服务-如果对方当丛事小额零星经营族的个人,其支出司以段款生IL码部隹证作为声国由1睑恁证文哩也访北丛全地透星业务的仝人.应当根据中华人民共和国发票管理办法有关规定取得发票(包括按规定由税务机关代开的发票)，一并以发票作为税前扣除凭(2)满足债资比的要求非关联企业借款利息 税前扣除关联企业不受俄资比限制本金其他情形按照金融企业实 际利率扣除不超过金融企业 同期同类贷款利 息部分可以扣除需满足债费比： 金融企业5:1 非金融企业2： 1向金融企 业借款向非金融 企业借款利率满足独立交易原则或实际税负不高于境内关联方向非金融 企业借款不超过金融企业 闾期同类贷款利 息部分可以扣除利息按照金融企业实 际利率扣除向金融企 业信款(3)公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息。其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2 .增值税与附加税个人向企业借款取得的利息,属于增值税应税范围。企业向个人支付利息时，个人需要按照1%税率缴纳增值税，同时，缴纳相应的附加税。注：个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。3 .个人所得税个人取得的利息收入需要按"股息、利息、红利所得"依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税。4 .印花税企业与个人签订的借款合同，按照印花税法规定，不需要缴纳印花税。二、企业向个人无偿借款（不支付利息）一般双方都不涉及税的问题，但这种借款方式存在一定的涉税风险。企业与个人之间无偿借款有哪些风险？嘉兴税务局就曾通报过一则稽查案例：企业向老板借的“无偿借款"未申报纳税，导致了税务局认定为少缴纳增值税，最终被认定为偷税。兴市（RUMI处罚Ol公示-.6.150r9”OS»8dbzu18MaV'.，文，gtt大ZMCSEWTlUMMWCJfSMIwRi*e汽F4HIMB6金我心B1$WJM汽电WraM我GS公伙2g6势VWR20K><*<1510059.TKMeZ*EMflt*Wa汽=Ette?MS公小mo615*败.工818凌？OlMl:¾MH9t看/BMWQmNHI.W人m0rVMIRitII¾1SMGI、，AMIB，jA*M¾Af-bMI0XqdJ三.J*三，XJLA1一工jH因此，无偿借款的涉税风险通常有：1 .增值税风险一般情况：按视同销售缴纳增值税特殊情况:对企业集团内单位(含企业集团)之间免征增值税(优惠时间：2019.2.12023.12.31)所以，除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。2 .企业所得税风险(1)企业所得税有纳税调增的风险无偿借款是不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。(2)对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。3 .个人所得税风险根据财税2003158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。公司向个人借款支付利息时5个涉税注意点注意点1：要有借款合同或怫议4在借款合同中注明借款的用途必凌是用于公司正常往It1一不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为注意点2：要取得合法有效的凭ii必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票支付个人的利息，需要个人去ED税门代开利息的量累,否则在企业所得税前不得扣除注意点3；曼代扣利息的个人所得税个人借款给非金融企业取将的利息收入,按照利息、股息、红利所得项目徽纳个人所得税,税率为20%注意点4：个人要按照“贷款服务”撤纳增值税按照35按八的税率缴纳注意点5：若借歙人为股东个人要道值关联方利息扣除标准企业实际支付给关联方的利息支出，具接受关皎方馈权性投资与只权益性投资比例为（一）金融企业为5:1（二）其It企费为21借款的账务处理个人把资金借给了企业，企业自然需要将之确认为债务。要特别说明的是，会计在进行账务处理时，不能记作“短期借款"或"长期借款。短期借款和长期借款科目主要核算企业向金融机构的借款，企业向个人借款只能通过"其他应付款"科目进行核算，明细科目可设定为借款人姓名（如"某某"）。1 .借款时的分录为：借：银行存款贷：其他应付款一一某某2 .还款时的分录为：借：其他应付款一一某某贷：银行存款3 .企业向借款人支付利息，要记得需要代扣代缴个税，利息确认为“财务费用"即可。借：财务费用一一借款利息贷：银行存款其他应付款一一代扣某某个税注意！企业向个人借款会计务必做好以下检查1 .查看是否签订了借款合同，合同是否明确了借款用途、借款金额、时间和利率。2 .查看借款人是否提供了代开的发票。3 .查看借款利率水平是否不高于同期同类银行贷款利率，超过部分的利息无法税前抵扣。4 .判断借款人是否是公司的关联方，如股东借款给企业，关联债资比限制，金融企业为5:1,其他企业是2:1。超过部分的利息无法税前抵扣。5 .对于自然人代开发票部分，需要企业在支付个人借款利息时，代扣代缴个税。