主管会计的账务处理实例.docx
账务处理主管会计的账务处理实例一、某小规模纳税人商贸公司2013年12月发生如下业务：1.当月采购一般纳税人甲的办公设备A一台，取得对方开具的增值税普票一张，金额100000元，税额17000元,并向对方开具支票；该设备送达公司后需要进行必要的安装与调试，安装调试完毕后当月投入使用并现金支付安装调试费3000元，该办公设备预计年限5年，残值率4%,采用平均年限法计提折旧，请编制当月办公设备A的采购及安装完毕达到使用状态的相关账务处理(1)购进需要安装的设备借：在建工程-A117000贷：银行存款117000(2)支付安装调试费借：在建工程-A3000贷：库存现金3000(3)设备完工借：固定资产120000贷：在建工程1200002、当月向一般纳税人乙销售一批商品，货已售出，货款已存入银行，到税务机关代开了增值税专票，金额100Ooo元，税额3000元，并用现金预交了增值税款，请编制当月向一般纳税人乙销售商品的分录。答案(1)销售商品，税务机关代开增值税专票借：银行存款103000贷：主营业务收入100000贷：应交税费一应交增值税3000(2)现金预交增值税款借：应交税费一应交增值税3000贷：银行存款30003、当月盘盈现金1000元，其中800元属于应支付另一公司的赔偿金，其余200元无法查出原因；已批准进行了处理；另盘盈商品2000元，盘盈的原因为收发的计量差错所致，已批准进行了处理，请编制有关现金及商品盘盈的批准处理前与批准处理后的账务处理答案：(1)盘盈现金批准前借：库存现金IOoO贷：待处理财产损溢1000(2)处理借：待处理财产损溢100O贷：其他应付款800贷：营业外收入200(3)盘盈存货借：库存商品2000贷：待处理财产损溢2000(4)批准借：管理费用-2000贷：库存商品2000二、假如办公设备A在使用一年后(2014年12月)因火灾遭到毁损要进行处置，现金支付了发生相关清理的费用500元，该设备已向保险公司投保,保险公司受理后决定赔偿50000元，赔偿款后续支付，请编制有关2014年12月办公设备A毁损及清理全过程及清理完毕时的账务处理答案:1.火灾遭到毁损处置固定资产借：固定资产清理96960借：累计折旧23040贷：固定资产1200002、收到相关清理费用借：固定资产清理500贷：库存现金5003、应收保险公司赔偿款借：其他应收款50000贷：固定资产清理500004、固定资产处置损失借：营业外支出47460贷：固定资产清理47460三、假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A,B,C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一蔚口价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。不考虑相关税费1、ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。借：固定资产300贷：实收资本3002、ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。借：固定资产200借：无形资产100贷：实收资本3003、ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。借：银行存款300贷：实收资本300四、假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A,B,C三公司协商,将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A,B,C,D,E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。1.编制实际收到D公司投资时的会计分录。借：银行存款400贷：实收资本300贷：资本公积1002、编制实际收到E公司投资时的会计分录。借：无形资产一土地使用权400贷：实收资本一土地使用权300贷：资本公积100五、甲公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元科目名称结账前余额主营业务收入800主营业务成本350营业税金及附加13销售费用67管理费用401.年末一次性结转损益类科目，编制年末结转各损益类科目余额的会计分(1)结转收入借：主营业务收入800贷：本年利润800借：本年利润470(2)结转成本费用贷：主营业务成本350贷：税金及附加13贷：销售费用67贷：管理费用402、适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项，计算甲公司2014年应交所得税金额(800-470)×25%=82.53、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录(1)计提企业所得税借：所得税费用82.5贷：应交税费一应交企业所得税82.5(2)结转企业所得税借：本年利润82.5贷：所得税费用82.5未分配利润"科4、编制甲公司将"本年利润"科目余额转入"利润分配目的会计分录借：利润分酉己一未分酉己利润247.5贷：本年利润247.55、按当年净利润的10%提取法定盈余公积,编制甲公司提取法定盈余公积。借：利润分配24.75贷：盈余公积一法定盈余公积24.756、宣告向投资者分配利润40万元，编制宣告分配利润的会计分录。借：利润分配40贷：应收股利407、编制利润表。项目本期金额-营业以800.00减：营业成本350.00税金及附加13.00销售费用67.00管理费用40.00财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以。填列）投资收益（损失以'一-填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益资产处置收益（损失以。填列）其他收益二、营业利润（亏损以”填列）330.00力口：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以。填列）减：所得税费用82.50四、净利润（净亏损以、填列）247.50六、施工业的常见分录（发生料工费）1、发生合同支出借：工程施工一合同成本贷：原材料/银存腐酬等2、开具结算单答：开出结算单，与甲方结算，根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。借：应收账款贷：工程结算3、按进度确认收入期末按进度确认收入费用根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。借：主营业务成本借：工程施工一合同毛利贷：主营业务收入4、收结算款借：银行存款贷：应收账款5、合同完工结转完工将工程施工与工程结算对冲平借：工程结算贷：工程施工一合同成本/合同毛利
