小企业报表编制及分析.docx

小企业报表编制及分析第一节财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一、财务报表种类和格式小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、附注，也可以根据需要编制现金流量表。资产负债表和利润表通常按月编制，编制现金流量表的小企业应该按年编制，如果企业无法按上述时间要求提供，至少应当按年编制财务报表。表1财务报表种类和格式编号报表名称编报期会小企Ol表资产负债表月报会小企02表利润表月报会小企03表现金流量表年报二、资产负债表资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（一）资产负债表的内容1 .资产小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。2 .负债小企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。3 .所有者权益资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。（二）资产负债表的作用通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产及流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产及流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表通常采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产二负债+所有者权益”。此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式如表2所示。表2资产负债表会小企Ol表编制单位：年月曰单位：资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款24短期投资2应付账款25应收票据3预收账款26应收账款4应付职工薪酬27预付账款5应交税费28应收股利6应付利息29应收利息7应付利润30其他应收款8其他应付款31存货9其他流动负债32其他流动资产10流动负债合计33流动资产合计11非流动资产：非流动负债：长期债券投资12长期借款34长期股递延收益权投资1335固定资产原价14其他非流动负债36减：累计折旧15非流动负债合计37固定资产账面价值16负债合计38固定资产清理17所有者权益（或股东权益）：生产性生物资产18实收资本（或股本）39无形资立19资本公积40长期待摊费用20盈余公积41其他非流动资产21未分配利润42非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44注：本表中各项目之间的勾稽关系为:行Il二行1+行2+彳亍3+行14+行5+行6+行17+行8+行9+行110;行22=行12+行13+行16+行17+行18+行19+行20+行21;行16二行14-行15;行23=行11+行22;行133=行:24+行25+行:26+彳亍27+彳亍28+彳亍29+行130+行:31+行32;行37二行34+行35+行36;行38=行33+行37;彳亍43=行39+彳亍40+彳亍41+彳亍42;行23二行44。资产负债表项目小企业会计准则及企业会计准则资产负债和所有者权益小企业会计准则企业会计准则小企业会计准则企业会计准则流动资流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短交交易性期投资易性金融资产金融负债应收票据应收票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付账款预付款项预收账款预收款项应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬应收利息应收利息应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货货应付利润应付股利年内到期的非流动资其他应付款其他应付款立其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流流一年内动资产动资产到期的非流合计合计动负债非流动资非流动资工流动负债合计流动负债合计长期债券投资可供出售金融资立非流动负债：非流动负债：持有至到期投资长期借款长期借款长期应收士人示八应付债券长长长期应期股权期股权付款投资投资固固专项应定资产定资产付款原价投预计负减：累资性房债计折旧地产固定资产在递延收益递延所账面价建工程得税负债值工其他非流动负债其他非程物资流动负债固固非流动定资产定资产非流动负债合计负债合计清理清理生生负债合产性生产性生负债合计注物资产物资产油所有者权益（或股东权益）所有者气资产权益（或股东权益）:无无实收资本（或股本）实收资形资产形资产本（或股本）开资本公积资本公发支出积商减：库存誉股长长盈余公期待摊期待摊盈余公积积费用费用递未分配延所得未分配利润利润税资产其其所有者权益（或股东权益）合所有者他非流他非流计权益（或股东动资产动资产权益）合计非非流动资流动资产合计产合计资资负债和所有者权益（或股东权负债和产总计产总计益)总计所有者权益(或股东权益)总计(四)资产负债表的编制1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2.资产负债表“期末余额”栏的填列方法“期末余额”栏内各项数字，应根据各科目余额分析填列，具体规定如下：(1) “货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。(2) “短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。(3) “应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。(4) “应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额填列。(5) “预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。(6) “应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(7) “应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。(8) “其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。(9) “存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装