浙江省财政行政处罚裁量基准（会计类）.docx

附件1浙江省财政行政处罚裁量基准（会计类）序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准1在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；会计师事务所执业许可和监营管理办法财政部令第97号第六十七条会计师事务所违反本办法第六十条第一项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第七十条注册会计师违反本办法第六十条笫一项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书给予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。有下列情形之一：L涉及审计报告不超过3份（含3份，下同，或占年度报告总数更以内），且检查时未发现比较重大的错报。2.涉及1份审计报告，且该审计报告出现比较重大的错报，但检查时未发现造成严重后果。L会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2.注册会计师：给予警告。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份、不超过10份（或占年度报告总数5%以内），且检查时未发现比较重大的错报。2 .涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果（一般性错报或未发现严重后果的，适当减轻）。3 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。L会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务1-6个月。有下列情形之一：1 .涉及审计报告超过10份、不超过20份（或占年度报告总数10%以内），且检查时未发现比较重大的错报。2 .涉及的审计报告,超过3份（或占年度报告总数居以内），且有报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果（一般性错报或未发现严重后果的，适当减轻），但错报报告未超过3份。3 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、躲取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7T2个月。有下列情形之一：1 .涉及审计报告超过20份（或占年度报告总数10%以上）.且检查时未发现比较重大的错报。2 .超过3份（或占年度报告总数1%以内）报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果。3 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。1 .会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2 .注册会计师：吊销注册会计师证书。2对同一委托单位的同一事项，依据会计师事务所执业许可和监IF管理办法财政部令笫97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按照警告、罚款、没收违法所得、暂给予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。L会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准相同的审计证据出具不同结论的审计报告的执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫六十七条会计师事务所违反本办法第六十条笫二项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫七十条注册会计师违反本办法笫六十条第二项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。2.注册会计师：给予警告。有下列情形之一：L涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告检查时已造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。L会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务1-6个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时巳造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告未超过2份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7-12个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。L会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2.注册会计师：吊销注册会计师证书。3隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见的会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见.会计师事务所执业许可和监IF管理办法财政部令笫97号第六十七条会计师事务所违反本办法笫六十条笫三项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师*务所执业许可和监IF管理办法财政部令警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书给予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。L会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2.注册会计师：绐予警告。有下列情形之一：L涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告检查时巳造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。L会计师事务所：暂停执行业务上6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务1-6个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告未超过2份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。I.会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款O2.注册会计师：暂停执行业务7-12个月。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准笫97号笫七十条注册会计师违反本办法第六十条第三项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。L会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2.注册会计师：吊销注册会计师证书。4为被审计单位编造或者伪造事由，出具虚假或者不实审计报告的会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（四）为被审计单位编造或者伪造事由，出具虚假或者不实的审计报告；会计师*务所执业许可和监IF管理办法财政部令第97号第六十七条会计师事务所违反本办法笫六十条笫四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师本务所执业许可和监IF管理办法财政部令第97号笫七十条注册会计师违反本办法笫六十条笫四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书绐予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的.可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。L会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2.注册会计师：给予警告。有下列情形之一：L涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内但有报告检查时已造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。L会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务1-6个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告未超过2份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业务7T2个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7T2个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2.涉及的审计报告被用于偷