年底资产盘点的账务处理.docx

年底资产盘点的账务处理资产盘点，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。1、存货、盘亏先记入“待处理财产损益”将账实调成一致，根据是否属于管理不善造成的损益记入“管理费用"或“营业外支出”。记入营业外支出的不必转出进行税，记入管理费用需要转出进项税。盘盈的存货一般是统计误差累积造成,记入“管理费用”。2、现金的盘亏看是否有责任人赔偿，无责任人赔偿需要企业承担的记入“管理费用”，有责任人赔偿记入“其他应收账款”；盘盈的现金，经核查属于有主现金的记入“其他应付款”，无主现金记入“营业外收入“。3、固定资产盘亏与存货处理方式一样，进项税的转出也一致。固定资产盘盈不经"待处理财产损益”，而是利用“以前年度损益调整”账户追溯，但盘盈固定资产不再抵扣进项税；4、工程物资的盘盈与盘亏都记入“在建工程”。以上四种资产盘盈盘亏的会计处A、存货的盘盈与盘亏：（I）、存货盘盈时：借：原材料等科目贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）、存货盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：原材料等科目借：管理费用（收发计量误差、管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢应交税费一应交增值税一进项税额转出（只有因管理不善导致盘亏的情况下才用转出进项税）B、现金的盘亏（1）、现金盘盈时：借：库存现金贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主的）其他应付款（有主的）（2）、现金盘亏时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担损失部分）其他应收款（责任人赔款部分）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢U固定资产的盘盈与盘亏（1）、固定资产盘盈固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整“入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）借：固定资产（重置成本或现值）贷：以前年度损益调整以前年度损益调整不能有余额还需继续调整借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税利润分配一未分配利润说明：、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。（2）、固定资产盘亏固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理“，也不必转出进项税。管理不善丢失（盘亏）借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分）营业外支出一固定资产盘亏损失贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢应交税费一应交增值税一进项税额转出（转出未折旧部分增值税）固定资产损毁借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理D、工程物资的盘盈与盘亏此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料（如钢筋、水泥、坡璃、沙子、砖等）与工程设备（通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等）。当工程物资发生盘亏时，盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时，冲减”在建工程”成本。（I）、工程物资盘盈时：借：工程物资贷：在建工程(2)、工程物资盘亏借：在建工程贷：工程物资说明：工程物资的盘盈与盘亏的账务处理，是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。如果在建工程还处于筹备期或已经竣工，则工程物资的盘盈与盘亏不再适用此方法,而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。