2023年12月17日广西区直税务系统内部遴选笔试真题及解析（税收业务类）.docx

2023年12月17日广西区直税务系统内部遴选笔试真题及解析(税收业务类)第一题：客观题(共50道题)第二题：简答题问题：2023年个人出租省内住房需要缴纳哪些税款，请结合税收政策的不同情况做答。根据代开发票种类和月租金不同，缴纳不同的税费：一、代开普通发票、月租金不超过10万元，需要缴纳房产税、个人所得税。(一)房产税。以房屋租金为计税依据，按照4%的税率减半缴纳房产税。(二)个人所得税。按照征收方式计算缴纳。1.采用查账征收的，房屋租金扣除以下项目后为应纳税所得额，按照10%的税率缴纳个人所得税。扣除的项目及次序如下：(1)出租住房缴纳的税金、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加。(2)向出租方支付的租金。(3)出租人出租住房时实际开支的修缮费用。以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。(4)税法规定的扣除费用。每次出租住房租金收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。2.采用核定征收的，以房屋租金的5%核定应纳税所得额,按照10%的税率缴纳个人所得税。二、代开普通发票、月租金超过10万元，需要缴纳增值税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税。（一）增值税。按照房屋租金的5%征收率减按1.5%缴纳增值税。（二）城市维护建设税。以实际缴纳的增值税为计税依据，按照7%（房屋坐落地在市区）、5%（房屋坐落地在县城、镇）或者1%（房屋坐落地不在市区、县城或镇）的税率减半缴纳城市维护建设税。（三）教育费附加、地方教育附加。以实际缴纳的增值税为计征依据，按照教育费附加3%、地方教育附加2%的费率减半缴纳。（四）房产税和个人所得税的计算方法与月租金不超过10万元的计算方法相同。三、代开专用发票，无论月租金多少，都需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税和个人所得税，计算方法同代开普通发票、月租金超过10万元的计算方法相同。第二题：材料分析题.材料：关于一个做环境保护代理服务公司代理费问题。问题1：假设你是税务局工作人员，面对该公司存在税前扣除问题，你要如何开展调查？一是明确税法规定。准备并学习关于环保代理税前扣除的法律依据，例如中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十五条：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。为调查提供准确方向。二是采取科学调查方法。采取线上线下相结合的方式，采用座谈访谈、问卷调查和实地走访的形式，调取该代理公司的往来项目、签订合同、收费标准等。通过座谈访谈的形式与企业负责人及财务相关工作人员，对相关税前扣除的具体行为进行确认。三是进行综合评估。联合审计、税务稽查等专业部门形成联合工作小组，对该企业的代理行为进行综合评审，并根据实际情况提出专业的审计意见和税务建议。四是形成调查报告。综合以上措施，对此次调查形成综合评估意见，并形成详细的工作报告和专业的税务建议上报领导及相关部门。对该企业是否存在违规行为进行通报，同时，做好信息公开发布工作，形成社会示范。问题2：如果该公司发现税务局正在查他，把那些代理费佣金转变为咨询合同，请问这时税务局应该怎么处理？个人提供居间介绍服务收取的佣金属于劳务服务收入，涉及到缴纳增值税和个人所得税。按照增值税征收相关规定:个人属于小规模纳税人，按小规模纳税人适用的征收率交税，2022年免税，2023年按1%交税。按照个人所得税征收相关规定：按劳务报酬缴纳个人所得税，由支付方负责代扣代缴。如果发现将代理费佣金转变为咨询合同的行为，说明该企业以支付销售咨询费名义，税前超额列支业务佣金，存在违法行为。针对企业违法行为，税务局应当依法对其作出补缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍罚款的处理决定。第四题：材料分析题材料：大企业税收风险问题1：大企业税收风险的特点是什么？税务机关应该怎么做？特点：L具有主观性。即使是同一个纳税业务，不同的纳税人和不同税务部门都有可能存在不同的理解，从而导致税务风险的产生。2.具有必然性。企业所追求的目标是税后利润的最大化，因此就会追求税务成本最小化，从而导致了企业和政府之间信息是不完全对称的。此外企业管理者和财务工作者对于纳税政策的理解可能是有限的，导致企业难以做到完全规避税务风险。3.具有预先性。税务风险在企业履行税务责任之前就已经存在。税务机关：一要建立常态化的风险检查机制。解决“风险，躺'在那，谁也看不见”的问题，持续增强企业抵御风险的能力。建立健全企业内部的税务风险自查库，实施定期的交叉检查或复核机制，对排查出的涉税风险及时纠正整改，必要时，可借助专业服务机构的力量，形成合力，不断提高大企业税务管理水平。二要协助企业完善风险内控机制。协助大企业修改和完善税收漏洞，降低漏税风险，提高大企业自身的内控机制和风险防范机制，从而提高大企业税收遵从度。三要加强政策宣传引导力度。要完善税收政策宣传机制,建立大企业税收工作联动机制，定期开展税收业务培训和政策宣传，提升大企业对税收政策知晓度。问题2：为鼓励企业走出去，作为税务部门，请你列一个提纲思路。一是以需求为导向，开展涉外税收政策讲解。在全面征集纳税人意见建议的基础上，针对性设置专项课程，定期组织开展政策辅导活动，通过线上视频交流、线下集中研讨等方式交流涉外税收政策。二是以问题为基础，帮助企业解决涉税困难。为走出去企业个性化制定问题解决方案，帮助企业解决实际问题，第一时间开展面对面政策辅导，帮助落实税收优惠政策。三是以服务为根本，加大企业涉税保障力度。为“走出去”企业提供专业化国际税收服务，全心全意护航企业“扬帆出海”，健全“通用+定制”全维度服务机制，为跨境企业提供全周期闭环服务，为企业提供“走出去''税收指引和国别投资指南，帮助企业进一步提高自主解决“走出去”过程中涉税问题的能力。第五题：论述题（20分）材料：绿色税制助力经济绿色发展转型产业升级。问题：根据材料，围绕“如何以绿色税制推动绿色发展”写一篇文章。绿色税制引导企业向“绿”发展绿色是高质量发展的底色，税制是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和。绿色税制是实现生态环境保护、资源节约集约利用、推动绿色生产和消费的一种税收制度，它以保护环境、促进人类可持续发展为主旨，为加快生态文明与美丽中国建设提供了有力的经济支持。党的二十大报告提出，要完善支持绿色发展的财税制度,推动形成绿色低碳的生产方式和生活方式。近年来，我国通过加快建设绿色税收体系，推动绿色税制改革，发挥绿色税制在调整整能源结构、促进节能环保技术创新、优化绿色消费模式等方面发挥了重要作用，为推动产业转型升级凝聚了新力量、激发了新活力，展现了新担当。但客观来说，我国绿色税制体系不完善、效果不突出、覆盖面不广等问题客观存在，我们要直面问题、锐意改革，以“绿色税惠''引导“绿色革新“，助力企业绿色发展行稳致远。一是持续优化顶层设计。立足高质量发展的本质，合理提高资源税及环境保护税税率水平，保持宏观税负水平稳定。开展大数据税务精准画像，完善资源综合利用的增值税和企业所得税优惠目录，加大优惠范围和力度，提升优惠兑现速度助力绿色产业健康持续发展。二是持续彰显绿色效果。积极发挥环保税等“绿色税种”的税收调节作用，以“绿色税制''引导和支持企业走创新、环保、生态的发展之路，助推企业获得税收减免的“真金白银”。强化部门协作，通过与生态环境、规划和自然资源等部门建立数据共享机制，明确、细化各方职责，让绿色税制发挥协同高效效应。三是持续营造绿色共识。继续加强绿色税收的宣传辅导,进一步深化精细服务和精诚共治，吸引企业、非政府组织、学术界等多方主体共同参与，使社会公众支持理解绿色税制,引导公众建立绿色消费理念，全面落实绿色税收各项政策。企业高质量发展向“绿”而生，因“绿”而兴!我们要坚持发挥“绿色税制''双向调节作用，用优惠政策引导企业提升环保意识，用精细服务为企业减轻办税负担，绘就天更蓝、水更绿、空气更清高的高质量生态画卷！