退六税两费的账务处理.docx

退六税两费的账务处理政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出台，那么现在就有满足条件的纳税人从税务局收到了退回的税款。怎么做账？之前缴纳的时候计入什么科目，现在退回就冲减相应的科目比如之前缴纳的城建税及附加借：税金及附加100贷：应交税费-应交城建税100借：应交税费-应交城建税100贷：银行存款100现在收到50%的退税时那么分录就是贷：税金及附加50借：银行存款50贷：应交税费-应交城建税502、制造业缓税退税退税由来：制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。其中，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。延缓期限系统会自动生成有些企业没有申请延缓，如实缴纳的税款，但是税务局后期退回了缴纳的税款，怎么做账？其实也很简单，缴纳时候怎么做账，退回的时候冲回相关科目即可。比如增值税，一般纳税人当期有10万增值税产生，可以缓交。但是纳税人当期缴纳了，分录如下：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10万贷：应交税费-未交增值税10万同时借：应交税费-未交增值税10万贷：银行存款10万现在税务局退回这10万了那分录就是：借：银行存款10万附加税退回怎么处理？正常企业缴纳了的分录如下:借：税金及附加L2万贷：应交税费-应交城市建设维护是07万贷：应交税费-应交教育费附加O3万贷：应交税费-应交地方教育费附加02万借：应交税费-应交城市建设维护是07万借：应交税费-应交教育费附加0.3万借：应交税费-应交地方教育费附加02万贷：银行存款L2万现在税务局先把税退回了，企业收到退税直接即可借：银行存款L2万贷：应交税费-应交城市建设维护是0.7万贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万3、增值税留抵退税退税由来：财政部税务总局公告2022年第14号，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。A广东税务 实施新的组合式税费支持政策 留抵税额提前实行大规模退税 退税减税约2.5万亿元 留抵退税约15万亿元 关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告（财政部税务总局公告2022年第14号） 关于进一步加大增值税期末苗柢退税政策实施力度有关征管事项的公告（国家税务总局公告2022年第4号）这是最新的留抵退税政策，之前还有留抵退税政策：2022年4月收到留抵退税10万。借：银行存款10万贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10万L退附加税及印花税借：税金及附加（负数）贷：应交税费-城市维护建设税（红字负数）应交税费-教育费附加（红字负数）应交税费-地方教育费附加（红字负数）应交税费-印花税（红字负数）收到退税款借：银行存款借：应交税费-城市维护建设税（借方负数）应交税费-教育费附加（借方负数）应交税费-地方教育费附加（借方负数）应交税费-印花税（借方负数）2、退资源税退销售产生的资源税，分录如上退计入成本的资源税（本年）借：应交税费-应交资源税贷：主营业务成本退以前年度资源税借：应交税费-应交资源税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润（退税额与所得税额的差额）应交税费-应交所得税（25%,按照企业真实所得税率）