拍卖行的账务处理.docx
账务处理拍卖行的账务处理拍卖的流程：委托阶段、公告与展示、操作过程、结算和交付。委托阶段委托拍卖阶段需确定委托人身份，主要指身份证明、及证明委托人身份的文件。如果委托人是自然人的，应当提供身份证；如果委托人是法人或者其他组织的，应当提供企业法人营业执照、社团法人登记证明等。委托阶段需确定委托人的权利。拍卖标的物所有权证明或依法可以处分拍卖标的的证明，及能够证明委托人对即将拍卖的物品或财产权力享有所有权和处分权的证明材料。公告与展示拍卖的公告过程包括：拍卖的公告、对拍卖标的的宣传、与竞买人的联络与咨询以及拍卖标的物的展示。拍卖的公告即为拍卖人将拍卖的大概情况告知于社会公众,告知的时间中华人民共和国拍卖法中已有明确的规定,即必须于拍卖日7日前发布，告知的常用方式为在媒介上刊登广告等，公告本身并不是合同意义上的要约，而只是邀请谈判（实为要约邀请、要约引诱X操作过程竞买人经过咨询和看样的过程后，为明确表示其参加竞买的意愿，就必须进行竞买登记，这样才能成为真正意义上的竞买人。经交付保证金和领取竞价号牌后，按照公告规定的时间和地点参加拍卖会参与竞买，当拍卖师落槌表示成交后,在众多竞买人中就会产生出买受人。结算和交付这一阶段为拍卖的结算阶段。拍卖的结算阶段应包括：买受人的结算，除买受人外其他竞买人的结算，拍卖标的物的转移，委托人的结算，拍卖人的核算以及拍卖资料的整理归档。买受人在拍卖人规定的时间内支付全部的价款和拍卖手续费后，拍卖人才可将拍卖的标的物交给买受人，同时拍卖人亦提供票据给买受人；依标的物的情况不同拍卖人还应协助买受人办理某些权属变更的手续，为买受人提供良好的售后服务。拍卖行常见会计分录（小规模纳税人）1 .出纳银行取备用金借：库存现金贷：银行存款-XX银行2 .收到客户交来拍卖保证金，存入银行借：银行存款-XX银行贷:其他应付款-竞买方-XX公司3 .收取拍卖佣金收入,存入银行借：银行存款-XX银行贷：主营业务收入应交税费-应交增值税4 .收到XX公司交来拍卖款，同时结转应付法院拍卖款借：银彳丁存款-XX银彳丁其他应付款-竞买方-XX公司（拍卖保证金冲抵拍卖款）贷：其他应付款-委托方-XX法院5 .支付拍卖款给委托方，将拍卖款汇至法院委托的指定账号借：其他应付款-委托方-XX法院贷：银行存款-XX银行6 .报销购买图书费用，出纳以微信转账支付款项借：管理费用-办公费贷：其他货币资金-微信7 .退回客户交来拍卖保证金借：其他应付款-竞买方-XX贷：银行存款-XX银行8 .购买一批办公用品，出纳以支付宝付讫借：管理费用-办公费贷：其他货币资金-支付宝9 .拍卖师预借差旅费用，出纳以微信支付借：其他应收款-XX贷：其他货币资金-微信10 .拍卖师回公司报销差旅费，以微信归还多余差旅费借：销售费用-差旅费其他货币资金-微信贷：其他应收款-XXIL计提社保费及公积金借：管理费用-社保（行政部、财务部等）管理费用-住房公积金（行政部、财务部等）销售费用-社保（市场部、拍卖部等）贷：应付职工薪酬-社保（公司）应付职工薪酬-住房公积金（公司）12 .通过银行发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保（个人）其他应付款-住房公积金（个人）应交税费-应交个人所得税银行存款-XX银彳丁13 .缴纳员工社保费、公积金借：应付职工薪酬-社保（公司）应付职工薪酬-公积金（公司）其他应付款-社保（个人）其他应付款-公积金（个人）贷：银行存款-XX银行14 .出纳以银行转账支付智联招聘费借：管理费用-办公费贷：银行存款-XX银行15 .通过银行转账支付房租，未收到发票借：预付账款-XX贷：银行存款-XX银行16 .出纳以银行转账支付培训费计提借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费支付借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款-XX银行17 .没收保证金由于客户在拍得一辆车后反悔，拒绝接受小车并不交拍卖余款，故没收交来保证金。借：其他应付款-竞买方-XX贷：营业外收入18 .支付广告公司广告费用借：销售费用-广告费贷：银行存款-XX银行19 .收到房租发票入账，款项已支付（关联业务15）借：管理费用-房租贷：预付账款-XX20 .支付防伪税控技术维护费，款项以现金支付借：管理费用-办公费贷：库存现金2：L计提工资借：管理费用-工资（行政部、财务部等）销售费用-工资（市场部、拍卖部等）贷：应付职工薪酬-工资22 .计提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧23 .银行扣取账户管理费，收到划扣银行回单借：财务费用-手续费贷：银行存款-XX银行24 .技术维护费抵减增值税应纳税额借：应交税费-应交增值税贷：管理费用-办公费25 .计提附加税及印花税借：税金及附加贷：应交税费-城市建设维护税应交税费-教育费附加应交税费-应交印花税26 .结转损益借：主营业务收入营业外收入贷：税金及附加销售费用-广告费销售费用-工资销售费用-社保等管理费用-广告费管理费用-工资管理费用-社保等财务费用-手续费本年利润借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税28.结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用
