月末增值税结转的账务处理.docx
每月月末应对“应交税金一应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？答：L一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自"应交税金应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。借：应交税金应支增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时借：应交税全未交增值税贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下,月末时，"应交税金应交增值税"和"应交税金未交增值税”在月末处理时的思路是："应交税金应交增值税"反映的是"留抵"数,即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记"转出未交增值税"、贷记"应交税金未交增值税"；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。"应交税金未交增值税"反映的是企业"欠交、多交"的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是O0期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。"应交税金应交增值税"和"应交税金未交增值税"两个明细科目应当分别核算，不能混淆。具体假吓详细分析:月末结转，主要涉及"应交税金一应交增值税（转出未交增值税）"和"应交税金一应交增值税（转出多交增值税）”的核算。月末结转应区分"是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月”应交税金应交增值税（已交税金）"没有发生额的情况下的处理：如果当月"应交税金应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，"应交税金应交增值税"出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月"应交税金一应交增值税（已交税金）"发生额为O,当月"应交税金应交增值税（销项税额）"贷方发生额为80万元，当月"应交税金应交增值税（进项税额）"借方发生额为100万元,则月末不作结转，"应交税金应交增值税"出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。如果当月"应交税金应交增值税"出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记"应交税金一应交增值税（转出未交增值税）"，贷记"应交税金未交增值税"，此时"应交税金应交增值税"余额为0,反映企业没有留抵数；同时，"应交税金未交增值税"的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额为0,当月"应交税金应交增值税（销项税额）"贷方发生额为100万元，当月"应交税金应交增值税（进项税额）"借方发生额为80万元,则月末借记"应交税金应交增值税（转出未交增值税）20万元，贷记应交税金未交增值税20万元,"应交税金未交增值税"贷方余额20万元为企业的欠交数。企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月”应交税金应交增值税（已交税金）"存有发生额的情况下的处理：如果剔除当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额后，当月"应交税金应交增值税"仍然出现借方余额的，应将当月"应交税金一应交增值税（已交税金）"发生额，借记"应交税金未交增值税"，贷记"应交税金应交增值税（转出多交增值税）"，此时剔除"应交税金一应交增值税（已交税金）"发生额后的"应交税金应交增值税"借方余额，继续保留在"应交税金应交增值税"的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，"应交税金应交增值税（已交税金）"转入"应交税金未交增值税"的借方余额，反映企业多交数。比如，当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额为50万元，当月"应交税金应交增值税（销项税额）"贷方发生额为80万元,当月"应交税金应交增值税（进项税额）"借方发生额为100万元，则月末借记"应交税金未交增值税"50万元，贷记"应交税金应交增值税（转出多交增值税）"50万元。月末结转后，"应交税金应交增值税"借方余额20万元为企业的留抵数，"应交税金未交增值税"借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。如果剔除当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额后，当月"应交税金应交增值税"出现贷方余额，但贷方余额小于当月"应交税金一应交增值税（已交税金）"发生额的,应将其差额,借记"应交税金未交增值税"，贷记"应交税金应交增值税（转出多交增值税）"，此时"应交税金应交增值税"余额为0,反映企业没有留抵数。同时，"应交税金未交增值税"的借方余额，反映企业多交数。比如，当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额为50万元，当月"应交税金应交增值税（销项税额）"贷方发生额为100万元,当月"应交税金应交增值税（进项税额）"借方发生额为80万元，则月末借记"应交税金未交增值税"30万元,贷记"应交税金应交增值税（转出多交增值税）-30万元。月末结转后，"应交税金应交增值税"余额为0反映没有留抵数，"应交税金未交增值税"借方余额30万元为企业的多交数。如果剔除当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额后，当月"应交税金应交增值税"出现贷方余额，但贷方余额大于当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额的,应将其差额,借记"应交税金应交增值税（转出未交增值税）"，贷记"应交税金未交增值税"，此时"应交税金应交增值税"余额为O,反映企业没有留抵数。同时，"应交税金未交增值税"的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月"应交税金应交增值税（已交税金）"发生额为50万元，当月"应交税金应交增值税（销项税额）"贷方发生额为100万元,当月"应交税金应交增值税（进项税额）"借方发生额为40万元，则月末借记"应交税金应交增值税（转出未交增值税）"10万元，贷记"应交税金未交增值税"10万元。月末结转后，"应交税金应交增值税"余额为0,反映没有留抵数；"应交税金未交增值税"贷方余额10万元为企业的欠交数。总结要点如下：A、"应交增值税"、"未交增值税"两个明细科目应当分别核算；B、当月交纳当月的，通过"应交税金"明细核算；C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过"未交增值税"明细核算，不通过"应交税金"核算
