川渝地区税务行政处罚裁量执行标准.docx
附件2川渝地区税务行政处罚裁量执行标准违法行为种类序号违法行为法定依据适用条件具体标准西南裁量基准备注川渝执行标准名称一、税务登记类1IOl纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销登记中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款；（一）未按照规定的期限申报办理税务登记，变更或者注销登记的。税务登记管理办法（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十条：纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元实行“一照一码”的纳税人未按照规定的期限办理税务登记的不适用本项。1 .纳税人税务登记内容发生变化的，应当自市场监管部门或者其他机关办理变更登记之日起30日内（不需要到市场监管部门或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内），持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记，超过300未办理变更税务登记的，罚款50元。2 .税务机关根据市场监管部门共享的变更登记信息能够自动同步予以变更的除外。未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-2000元在责令的期限届满后改正的：1 .处罚基准50元，每增加10日加罚50元，不满10日的，按照10日计算，公式为50+（NT）/10*50,最高罚款2000元。2 .N代表超过责令限期改正天数，（N-I）/10向上进位取整数。情节严重的2000元T万元在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的2000元未在税务机关责令限期改正的期限内改正的2000元T万元L处罚基准2000元，每增加10日加罚100元，不满10日的，按照10日计算，公式为2000+(NT)/10*100,最高罚款1万元。2.N代表超过责令限期改正天数，(N-I)/10向上进位取整数。情节严重的1万元-5万元在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-500元L处罚基准50元，每增加10日加罚50元，不满10日的，按照10日计算，公式为50+(NT)/10*50,最高罚款500元。2.N代表超过责令限期改正天数，(N-I)/10向上进位取整数。的，依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。一、税务登记类2102纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。3103扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记税务登记管理办法（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十二条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处100O元以下的罚款。情节严重的500元TOOO元在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的2000元未在税务机关责令限期改正的期限内改正的2000元-2万元1.处罚基准2000元，每增加10日加罚200元，不满10日的，按照10日计算，公式为2000+(NT)10*200,最高罚款2万元。2.N代表超过责令限期改正天数，(NT)/10向卜讲位取基数C情节严重的2万元-5万元五年内首次发生且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的如限内密TF的不予处闵首违不罚清单事项在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的(首违不圜除外)50元一、税务登记类4104中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。5105纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（四）项：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-2000元1 .处罚基准50元，每增加10日加罚50元，不满10日的，按照10日计算，公式为50+(N-l)10*50,最高罚款2000元。2 .N代表超过责令限期改正天数，M-1xJ1白卜泄4W7嗷:甥情节严重的2000元T万元两年内首次发生且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚首违不罚清单事项在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的(首违不罚除外)50元未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-2000元1 .处罚基准50元，每增加10日加罚50元，不满10日的，按照10日计算，公式为50+(N-l)10*50,最高罚款2000元。2 .N代表超过责令限期改正天数，(N-I)/10向上进位取整数。一、税务登记类6106境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按照非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法的规定向主管税务机关报告有关事项非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上100OO元以下的罚款。情节严重的2000元T万元在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-2000元1 .处罚基准50元，每增加10日加罚100元，不满10日的，按照10日计算，公式为50+(N-I)/10*100,最高罚款2000元。2 .N代表超过责令限期改正天数，rN-1)/1r卜潜倚取趣物情节严重的2000元T万元五年内首次发生且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者也税务机关责令限期改正的由限向M小的不予处罚首违不罚清单事项在税务机关发现前主动改正或者税务机关责令限期改正的期限内改正的(首通不知嗓外)50元一、税务登记类7107纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证税务登记管理办法（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十一条：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上IOoOO元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的加京处理8108纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。未在税务机关责令限期改正的期限内改正的50元-2000元1 .处罚基准50元，每增加10日加罚50元，不满10日的，按照10日计算,公式为50+(N-l)10*50,最高罚款2000元。2 .N代表超过责令限期改正天数，(N-I)/10向上进位取整数。情节严重的2000元T万元首的申资义次期报代关后税主税期改内定税税缴首的关、有害在前在限内年规纳纳扣内定机缴款危并现者令限五照理送者年规务代税且，发或责期人按办报或五照税扣缴，微关正关的税未限和，人按向代代料轻机改机正的纳次期报料务未限送收资果务动务改正不予处罚首违不罚清单事项属于自然人或个体工商户的纳税人、扣缴义务人每次逾期未申报处50元罚款，最高不超过200元逾期未申报次数按申报期计算，原则上一个月为一次(包括当月应申报未申报的1 .每次罚50元，公式为50*N,最高罚款200兀。2 .N代表除首违不罚外其余应申报未申报的次数。3 .同一个申报期内存在一个及以上税种应申报未申报的，按一次计算。二、纳税申报类9201纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资粒中华人民共和国税收征收管理法第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。不属于自然人或个体工商户的纳税人、扣缴义务人每次逾期未申报处100元罚款，最高不超过2000元所有税种的纳税申报和扣缴申报）。可以在多个月份申报的，计入到最后月份L每次罚100元,公式为100*N,最高罚款2000元。2 .N代表除首违不罚外其余应申报未申报的次数。3 .同一个申报期内存在一个及以上税种应申报未申报的，按一次计算。情节严重的2000元-1万元配合检查、调查，并在检查、调查期间主动补缴税款的处不缴或者少缴的税款50%的罚款1 .已补缴税款的部分，处已补缴税款50%的罚款。2 .未补缴税款的部分：（1）未补缴税款占应补税款的50%以下，未主动补缴部分处尚未补缴税款60%的罚款;（2）未补缴税款占应补税款超过50%不满100%的,未主动补缴部分处尚未补缴税款80%的罚款；（3）未补缴税款占应补税款的100%的，处尚未补缴税款1倍的罚卦配合检查、调查，未在检查、调查期间主动补缴税款的处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款不配合检查、调查，或者有其他严重情节的处不缴或者少缴的税款1倍以上5倍以下的罚教五年内首次发生且危害后果轻微，笄在新务机关为现前主动改正或著差税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚首违不罚清单事项二、纳税申报类10202纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。三、账簿凭证管理类11301纳税人未按照规定设置
