采购业务财务合规要点.docx

采购业务财务合规要点第一、采购合同中将采购价格拆分成商品价、服务价。1.业务实质：供应商通过不合理的税筹方式，以达到降税负的目的。2、合规要点：需按采购商品所适用的税率开具全额发票，分开开具的，需将服务价计入采购商品的成本中。第二、采购合同中，将采购价格拆分为商品价，安装费。1、业务实质：供应商通过合理方式税筹，将成本转嫁给企业。2、合规要点：安装费应合理，保持在商品销售价的2%-10%;安装费应与商品购置成本及其他相关成本计入存货成本。第三、将卜购货物用于投资、交际应酬、捐赠1.业务实质：属存货的所有权转移，为增值税、企业所得税视同销售行为，但会计需确认收入并结转成本。2、合规要点：按正常商品的销售确认收入结转成本，交纳增值税，企业所得税前无须按视同销售调增收入及成本。第四、将外购的存货用于员工个人福利、业务宣传。1、业务实质：属存货的所有权变动，为增值税及企业所得税的视同销售行为。2、合规要点：存货需作进项税额转出，转出的税金计入相关的费用；企业所得税需调增的收入及成本一致，不导致企业所得税应纳税所得额的变化。第五、采购支付客户的违约金及其他费用1.业务实质：采购时支付给供应商除货款外的款项。2、合规要点：需取得供应商的增值税发票，其他费用及违约金适用税率与商品采购的税率保持一致、其他费用计入存货的成本，违约金计入营业外支出。第六、采购收到的供应商的违约金1.业务实质：采购收到的因供应商违约支付的款项。2、合规要点：不得向供应商开具发票，只能开具收款收据，计入营业外收入。第七、约定现金支付改为非现金支付采购，供应商承担的利息1.业务实质：供应商名义承担了相应的资金成本。2、合规要点：不得取得资金占用费，利息等发票、需取得与商品采购相同的税率的发票，一并计入存货的成本。第八、收到的采购返利，补差价、赠品、补发货1.业务实质：企业得到了相应的补偿利益。2、合规要点：收到现金返利，补差价不得开具增值税专用发票；通过供应商开具红字发票的返利，应作进项税额转出，且按已销售商品比例冲减销售成本，未销售的部分作为库存商品差价入账，待实际销售时,再按比例冲减销售成本；收到的赠品需按已销售商品占全部购进商品的比例冲减销售成本，未销售的部分作为库存商品差价入账，待实际销售时，再按比例冲减销售成本；补发货在收到时，应冲减销售成本；第九、收到的采购返利采用新购货给予折扣的方式兑付1.业务实质：在新购进的存货中，直接将存货的单价降低。2、合规要点：应将新进存货按折扣前的价格入库，确认进项税额，将折扣的价格作为返利进行处理，作进项税额红字处理，并按上述第八条的规定进行处理，不得人为调整存货的购进成本。第十、采购付款超正常的信用条件1.业务实质：付款的期限超过一年、且购货价高于市场价格。2、合规要点：采购商品应按付款金额的现值确认，购货价与现值的差异计入未确认融资费用，采取实际利率法进行摊销。摊销的未确认融资费用，在实际支付时，其现金流计入筹资资活动现金支出。第十一、售后回购的方式采购商品1.业务实质：为融资行为2、合规要点：企业不得确认收入与成本，需计算进项税额，销项税额；回购价与库存价间的差异计入财务费用。第十二、应付账款暂估1.业务实质：收到供应商的商品，发票没收到。2、合规要点：在日常的所得税申报时，不进行应纳税所得额的调整，在所得税汇算清缴时，应取得未取得的发票所列支的成本，需调增企业所得税应纳税所得额，在五年内取得的，可在收到发票的当年，需调减企业所得额应纳税所得额。第十三、无法从供应商取得发票1、业务实质：供应商无法提供发票2、合规要点：需根据供应商注销、吊销税务登记证等资料、合同协议、对公付款的记录、企业的出入库证明、总经理及财务负责人的声明文件等证明材料，将相关的进项税额，计入相关的成本费用、无需进行企业所得税应纳税所得额调增。第十四、应付款项无法支付1.业务实质：应付账款形成挂账，但支付不了。2、合规要点：根据供应商注销等证明文件，将应付款项转入营业外收入。第十五、不符合预付账款特征的预付款项1、业务实质：预付账款超一年。2、合规要点：需将预付账款重分类至其他应收款，并计提相应的资产减值损失。