某房地产公司工程造价内部审计实施细则.docx

某房地产公司工程造价内部审计实施细则第一章：总则第二章：审计权力第三章：审计方法第四章：审计内容（A审计重点B审计流程C审计奖罚）1、可行性研究报告审计2、概预结算审计3、采购、招标审计4、合同审计5、设计变更及经济签证审计6、成本分析审计7、进度款审计8、内部控制审计第五章：审计要求第六章：工程造价信息资料收集与归档第一章总则一、为加强*集团的工程项目投资管理与监督，规范工程项目审计工作，有效控制工程造价，我部制订本预算结算审计实施细则。二、凡我集团基建工程项目（含新建、改建、扩建）、修缮工程项目（含装饰、维修），均属于我集团工程项目审计对象。凡造价在100万元及以上的项目，均属于我集团工程项目重点审计对象。三、工程造价审计由集团公司计划与审计部（以下简称计审部）负责组织实施。计审部是集团主管内部审计工作的职能部门。在总经理的直接领导下，依照国家法规政策以及集团的规章制度，对集团及其下属单位的经济活动进行审计监督，独立行使内部审计监督权，不受任何外力左右，只对总经理负责并报告工作。四、计审部依据合同、定额、取费标准、调价文件及集团有关规定，坚持客观公正、实事求是的原则对工程项目进行审计；集团内负责基建、修缮的职能部门要加强对工程项目的管理与监督，建立健全各级工程管理人员的经济责任制，收集完整的竣工资料，积极配合审计工作。在本工作流程中，相关部门应以公司利益为出发点承担以下职责：1.分公司或项目部：应确保预结算相关技术及签证资料的完整真实、准确及有效性。2、预算部：应确保预结算工作的完整、正确及合理以及相关技术及签证资料的完整。3、技术部：应对预结算出现的相关技术问题提供技术咨询及支持。4、计审部：审查预结算初步工作结果，并对产生问题原因进行分析交相关部门处理。5、综合部：对审计工作中出现的问题或计审部提交的处理意见进行处理。6、人力资源部：根据计审部提供的处理意见进行记录或人事上出具相应的处理意见。五、工程项目经集团领导批准，可委托社会审计机构实施审计。具体委托事项由计审部办理,委托费用按照计审部资金计划列入建设成本。集团总部所在地项目原则上由计审部实施审计。六、被审单位对终审结果有异议的，可向上级主管副总反映，提请总经理签字同意后方可进行复审。第二章审计权力计划与审计部接受总经理委托对各部门实行检查与监督职能，其工作出发点是集团的最大利益，其工作中心是最大限度控制造价，承担着整个集团成本控制的重大责任，总经理特此赋予计审部享有以下审计权力，各级部门包括各级副总均无权干涉，相应部门应无条件执行。一、资料索取权：是指计审部在实施进度及预结算审计时，被审单位按计审部要求提供或报送有关情况和资料的权力，被审单位必须提供或报送，不得拒绝、拖延、谎报。被审单位应当对所提供资料的真实性、合法性作出承诺。计审部的要求报送资料权具有强制性，被审单位必须按计审部的要求报送资料、提供情况，并经综合部备案，具体要求如下：1.被审单位提供的初审进度预算和结算书及变更费用单申请单的项目应填写完整，特别是提请费用的具体事项及金额要齐全，要有相应的初审报告以及初审基本情况说明。2、被审单位应按计审部的要求提供工程量计算底稿及电子文档，计算底稿的深度应达到：碎及钢筋应提供至详细构件的计算式（其中利用算量软件计算工程量的应提供源模型）；价格来源应提供有效认价资料之复印件；原已经审计的签证变更应提供原件进行复核。3、超过5000元的费用变更按原则上按季或年集中提交总经理审批，为保证资料的完整性，要求凡此类变更应向计审部提交复印件，由预算部保留原件。4、原则上不接收有以下情况的初审进度预算或结算书或<变更费用单申请单>：所附资料不全无法进行终审的。未按要求提供计算式等真实原始底稿以便重点抽查审核的。超过5000元的费用变更单或结算书只提供原件预算部门未留底的。预算部的初审金额大于乙方报送金额的（附有副总签字认可情况说明的除外）O签证费用变更单上的初审意见未见预算部主管以上领导签字认可的。进度付款预算及结算初审报告未见主管副总签字认可的。未有总经理签字要求重复审核的。二、原始资料检蛰权：原始资料检查权是指计审部实施审计时，对被、审计单位的与预结算或者有关的原始资料的真实性及合法性进行检查的权力。计审部的检查权涉及的要素有：1.原始资料的有效性,如签证是否真实有效、计算底稿是否恶意损毁,电子文档与纸质文档是否对应等。2、计算过程的检查权：预结算是否符合合同规定办理，电子文件公式或原始资料公式的合理性等，计算方式方法的立场如何。3、检查被审单位的工作作风及工作态度，由于计审部的检查权具有强制性，被审单位必须接受检查，不得拒绝，不得转移、隐匿、篡改、毁弃预结算及有关的资料，被审单位应从本公司的利益出发开展本职工作。三、调蛰取证权：计审部的调查取证权是指计审部就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明原始材料的权力。有关单位和个人应当支持、协助计审部工作，如实向计审部反映情况，提供有关证明材料并签字认可。四、赏罚权：计审部的赏罚权是指计审部对被审计单位违反国家或公司规定的行为下达奖励或处罚的权力，具体执行部门是综合部。1 .处理权，也称计审部理权。处理权是指计审部对被审单位违反国家或公司规定的行为采取纠正的权力。计审部理的种类有:责令限期重审、上缴非法所得；采取其他纠正措施。2 .处罚权，也称计审部罚权。处罚权是指计审部对被审计单位违反国家或公司规定的行为和违反审计法的行为采取行政制裁措施的权力。计审部罚的种类有：开除、警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚。3、奖赏权，也称计审部赏权。奖赏权是指计审部在审计终了，对态度端正、工作作风严谨、审计结果良好的相关人员或部门提出奖赏的权力，其方式有：现金奖赏、工资晋级或职位晋级。五、终审权：是指集团计审部对被审单位的审计结果具有最终审核的权力，除了总经理的任何部门或任何人都不能违背审计结果及审计处理意见，被审单位对终审结果有异议的，可向上级主管副总反映，提请总经理签字同意后方可进行复审六、建议权：计审部的建议权是指计审部建议给予有关责任人员行政处分或者建议有关主管部门纠正的权力。1 .建议给予行政处分或者纪律处分权。建议给予行政处分或者纪律处分权是指计审部对被审计单位的有关责任人员建议有关部门或者单位给予行政处分或者纪律处分的权力。该建议具有强制性，有关部门或者单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知计审部。2 .建议纠正违法规定权。建议纠正违法规定权是指计审部就被审计单位执行的违法规定建议有关主管部门纠正的权力。有关主管部门不予纠正的，计审部有权提请有权处理的机关依法处理。3、计审部在审计完毕后，可建议相关部门对审计结果进行通报。通报审计结果应当采取书面形式，并在集团内部进行。第三章审计方法众所周知，工程造价的准确度是工程有关各方普遍关心的一个问题。因为它牵涉到各方的切身利益，大家都从维护自身的合法权益出发，必定会对工程造价按照自己的理解进行仔细地核算。作为审计机构，必须对工程造价进行详尽而准确的计算以保证高度的准确性。但,一般说来，求准则难快，欲速则难准。速度和准度是一对矛盾的两个方面，田可时候，它们都是同时共存的，稍有处理不当，往往顾此失彼。因此，计审部将根据项目的繁杂程度及性质选择以下一种或几种审计方法进行审计，相关配合单位应当无条件服从计审部的审计要求。一、全面审核法:这种方法实际上是审核人重新编制施工图预结算，适用于审计时间充裕，图纸已十分明确的审计项目。首先，根据施工图全面计算工程量。然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价，这种方法的优点是:审核后的施工图预算准确度很高；缺点是:工作量大，实质是重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可能实现的，但为了严格控制工程造价，仍是计审部常采用的方法，为了尽量避免重复劳动，因此必须要求预算部门按构件提供详细的工程量计算式，特别是碎及钢筋的工程量详细计算式以提高速度。二、重点审核法:这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该办法适用于审计时间较充裕、图纸已十分明确,全部计算量非常大,造价重点较明显的项目审计。该方法有侧重地、有选择地根据施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构（基础、墙体）、钢筋混凝土结构（梁、板、柱）、木结构（门窗）、钢结构（屋架、模条、支撑），以及高级装饰等；而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱）等，审核者往往有意忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价（如构件断面、单体体积），其次是混凝土强度等级、砌筑、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法在审核进度较紧张的情况下，我部将常常采用。这种方法与全面审核法比较，工作量相对减少，而取得的效果却不是很差，但仍属重复劳动，我部亦要求预算部门提供详细重工程地计算式以方便重点抽查，被审单位不对拒绝。三、分析对比审核法:在总结分析预结算资料的基础上（体现出造价信息资料收集的重要性），找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程,针对这些子目进行重点审核,分析其差异较大的原因。本方法适用于时间要求紧，已有标底或成本预算的经济标分析。(1)两个工程采用同一施工图，但基础部分和现场条件不同，其新建工程基础以上部分可采用对比审查法；不同部分可分别采用相应的审查方法进行审查。(2)两个工程设计相同，但建筑面积不同。根据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本一致的特点，可审查新建工程各分部分项工程的工程量。或者用两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程预结算是正确的，反之，说明新建工程预结算有问题，找出差错原因，加以更正。(3)两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。四、常见病审核法:由于造价人员立场不同，则观点、方法亦不同。在预算编制中，不同程度地出现某些常见病。本办法适用于一切项目。Q)工程量计算正误差：毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算；楼地面孔洞、沟道所占面积不扣；墙体中的圈梁、过梁所占面积不扣；挖地槽、地坑上方常常出现”挖空气“现象；钢筋计算常常不扣保护层；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算；楼地面、墙面各种抹灰重复计算；(2)定额单价高套正误差：混凝土强度等级、石子粒径；构件断面、单件体积；砌筑、抹灰砂浆强度等级及配合比；单项脚手架高度界限；装饰工程的级别(普通、中级、高级)；地坑、地槽、土方三者之间的界限；土石方的分类界限。(3)项目重复正误差：块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的软件；属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。(4)综合费用计算正误差：措施手段材料一次摊销；综合费项目内容与定额已考虑的内容重复；综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。(5)工程量计算负误差。完全按理论尺寸计算工程量。(6)预算项目遗漏负误差。缺乏现场施工管理经验、施工常识，图纸说明遗漏或模糊不清处理常常遗漏。(7)双方易分岐的地方。刮腻子是套装饰定额还是土建定额，防水添加比例变化是否