会计科目核算内容及指引盈余公积或一般风险准备.docx

会计科目核算内容及指引盈余公积或一般风险准备盈余公积一、定义盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。二、主要内容及要求（一）公司总部及各子公司应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。盈余公积的计提核算只在总公司及各子公司计提核算，各事业部不进行计提核算。（二）盈余公积的会计处理本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当设置以下明细科目：法定盈余公积；任意盈余公积。公司提取盈余公积时，借记“利润分配一一提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。公司经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配一一盈余公积补亏”科目。用盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。（三）公司应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。（四）本科目期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积余额。（五）我国公司法规定，企业应按税后利润的10%提取法定盈余公积，但此项公积金已达到注册资本的50%时，可以不再提取。企业用盈余公积金转增资本时，转增资本金后留存于企业的盈余公积不得少于注册资金的25%。一般风险准备（一）本科目核算担保公司按规定从税后净利润中提取的风险准备，各事业部及公司总部不计提核算。（一）企业提取风险准备时，借记“利润分配一提取一般风险准备”科目，贷记本科目。企业用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配一一般风险准备转入”科目。（三）本科目期末贷方余额，反映企业提取的风险准备结余。（四）根据（财金200723号）金融企业财务规则一一实施指南规定，担保公司应按税后利润的10%提取一般风险准备，用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。三、科目构成一级二级三级盈余公积法定盈余公积任意盈余公积一般风险准备