企业收到违约金需要开具数电票吗.docx

账务处理企业收到违约金需要开具数电票吗？第一种，谁付违约金？销售方还是购买方？如果是销售方违约，比如销售方因产品质量不符合规定或延期交货等原因，需要支付给购买方一笔违约金，对于购买方来说，虽然是收到了一笔款项，但购买方并没有发生销货行为，所以不属于增值税应税行为，购买方不需开具增值税发票也没有产生缴增值税纳税义务。根据国家税务总局令第25号发票管理办法第四章第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。如果是购买方违约，比如违反合同约定、逾期付款等原因，需要向销售方支付违约金，对于销售方来说，收到这笔违约金是建立在企业发生了销售行为而衍生出来的一笔收入，所谓皮之不存，毛将焉附，所以税法规定这类收入也需要交税,它属于增值税暂行条例规定的价外费用，是销售货物附加的。增值税暂行条例实施细则第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。根据上述规定，销售方向购买方收取的违约金，应并入销售额计算缴纳增值税，并向购买方开具增值税发票。注意，以上情况都是发生在合同履行过程中的违约。第二种，合同从始至终未履行，出现其中一方违约。如果不是在合同履行过程中产生的违约，即公司没有任何业务，单纯支付了一笔赔偿款，这笔赔偿款不依附于任何增值税业务，那么收取方不需要开发票缴纳增值税。这种赔偿生活中也见过，比如各种侵权行为，发生在完全陌生的个体或公司主体之间。另外，支付方也不需要通过发票进行税前扣除，通过一些证明材料，通常是支付凭证，对方的收款收据等等就可以在企业所得税税前扣除。根据国家税务总局2018年第28号企业所得税税前扣除凭证管理办法公告第七条的规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备蛰,以证实税前扣除凭证的真实性。合同违约金的账务处理是怎么样的？企业支付违约金，应当在企业的营业外支出中计入。其会计分录如下所示：借：营业外支出贷：银行存款1、利得具体指的是企业非日常活动所形成的济利益的流入,能够导致所有者权益增加，但和所有者投入资本没有关系。损失指的是企业非日常活动所发生的经济利益的流出，能够导致所有者权益减少，和向所有者分配利润没有关系。2、营业外支出涉及到非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出及非常损失等。也就是企业所发生的各项支出，是与日常生产经营活动没有直接关系的。借记科目是营业外支出，贷记科目是银行存款等。3、营业外支出属于损益类账户，应当把企业发生的各项营业支出登记在借方，期末余额转入本年利润账户数应当登记在贷方。结转之后本账户没有余额。4、会计分录如下所示：Q)发生时：借：营业外支出贷：银行存款(2)月末结转本年利润时：借：本年利润贷：营业外支出本年利润的会计处理是怎么样的?年末是否有余额？合同违约金可以税前扣除吗？根据相关规定，合同违约金是可以税前扣除的。参考文件：国税发200084号相关规定根据相关规定可得，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（涉及银行罚息）、诉讼费及罚款是可以税前扣除的。但是如果罚款、罚金及滞纳金是因为违反法律或者行政法规而支付的，则不予以税前扣除。