企业用粽子赠送或试吃的会计账务处理.docx

账务处理企业用粽子赠送或试吃的会计账务处理（一）单纯的维护客情关系【案例-3】基于礼节和维护客情关系的需要，企业在2023年端午节前夕，向企业长期客户或老客户赠送了一批自产的礼盒粽子。该批粽子共计100盒，对外售价113元/盒（含税价，税率13%）。成本价68元/盒（不含税价）。会计分录：借：管理费用业务招待费8100贷：产成品6800应交税费应交增值税（销项税额）1300（IoO*13%*Il3/1.13）说明：对外赠送应增值税视同销售。（二）促销满赠或“买一送一”的捆绑销售【案例-4】某线下商超，在618至端午节期间促销：规定凡在该商超购物满IOoO元的，赠送价值168元的礼品粽子一盒（以上均为含税价），收银时按折扣处理。某人刚好购物1032元，随手就提了一盒促销粽子，结账时实际支付1017元。会计分录：借：银行存款1017.00贷：主营业务收入900.00应交税费应交增值税（进项税额）117.00说明：因为该促销时是按照折扣处理的，所以就变成了"捆绑销售"，增值税无须单独做视同销售处理。但是，在开具发票时应注意，要么按照实际收款金额开票，要么将折扣和各商品价款分别开在同一张发票上（折后金额必须等于实际收款金额）。（三）促销现场的试吃和零星赠送【案例-5】某食品公司，为了在端午前夕推销本公司生产的粽子，利用现在政府允许摆摊的机会，组织员工每天傍晚到小区门口摆摊设点。为了吸引顾客，现场开展了试吃和小粽子赠送。截至2023年端午节，全市各现场试吃和赠送已经共耗用粽子500箱，对外售价90.40元/箱（含税价，税率13%）,成本价50元/箱（不含税价）。借：销售费用业务宣传费30200.00贷：产成品25000.00应交税费应交增值税（销项税额）5200.00(500*90.4*13%1.13)说明：存货用于市场推广活动增值税需视同销售。（四）促销抽奖【案例-6】某商超在618促销期间，推出购物满199元即可参与抽奖，奖品为售价168元（含税价，税率13%）精美礼品盒粽子一盒。截至2020年端午节，活动共抽出100名幸运者中奖。该礼品盒粽子的进货价88元（不含税价）。会计分录：借：销售费用业务宣传费10732.74贷：库存商品8800.00应交税费应交增值税（销项税额）1932.74说明：促销抽奖增值税视同销售。（五）扶贫捐赠【案例-7】某科技公司，在2023年端午节前夕，购买了一批粽子，开具了专票，价款10000.00元，税额1300.00元。该公司直接捐赠给了目标脱贫地区的学校。会计分录：借:营业外支出11300.00贷：银行存款11300.00说明：根据关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）等规定，自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。由于免征增值税，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。（六）公益捐赠【案例-8】在2023年端午节前夕南方某省发生了洪灾，造成了部分人民群众转移。某食品公司响应当地政府号召,及时的将自产的粽子，通过县民政部门捐赠给了受灾的民众。该批粽子对外售价11300.00元含税价税率13%）,民政局开具专门的捐赠收据。该批粽子的成本价6800元（不含税价）。会计分录：借:营业外支出8100.00贷：产成品6800.00应交税费应交增值税（进项税额）1300.00说明：该项公益捐赠增值税需要视同销售。