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    工程结算的会计账务处理.docx

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    工程结算的会计账务处理.docx

    账务处理工程结算的会计账务处理分录Q)登记实际发生的合同成本借:工程施工贷:应付工资、库存材料等(2)登记已结算的工程价款借:应收账款贷:工程结算(3)登记已收的工程价款借:银行存款 贷:应收账款(4)登记确认的收入、费用和毛利借:工程施工毛利主营业务成本贷:主营业务收入(5)工程完工时,将"工程施工"科目的余额与"工程结 算"科目的余额对冲借:工程结算贷:工程施工工程结算的全名为工程价款的结算,是工程项目承包十分 重要的部分。所谓工程完工的结算,是指施工企业依照合 同规定的内容来完成其所承包的工程,在质量验收合格并 且符合合同要求之后,向发包单位进行的工程款结算工作。工程结算的程序应注意以下几个方面:1、工程结算的前提是工程竣工验收合格。每项合同所对 应的工程施工完成后,包括总包、所有分包、材料设备等, 都要进行四方验收。2、四方验收时除签发合格证书外,还应制作表格对应合 同进行验收,明确乙方完成的工程量增减情况,并经乙方、 监理、甲方工程人员、预算人员签认。3、每项工程验收合格后才安合同约定及时进行工程结算, 乙方汇总整理所有结算资料,上报监理及甲方。4、监理负责审核结算资料的完整性,资料必须完整齐备 符合竣工资料的验收要求,审核结果反馈给甲方乙方。5、甲方的预算,原则上应该自己审核,如果招标时的工 程量清单由咨询公司编制,则可以由该公司负责审核,甲 方的预算及工程人员配合完成结算工作。6、甲方初步审核后,与乙方进行核对谈判,重大分歧汇 总上报各方主管领导解决。7、双方核对达成一致后,甲方写出书面材料汇报结算情 况及最终结果,经同意后在结算书上签发书面意见。8、结算完成后,由乙方提出结算付款申请,甲方预算审 核后,由甲方主管领导签发后交财务付款。财务管理制度内容第一条为加强财务管理,规范财务工作,促进公司经营业务的 发展,提高公司经济效益,根据国家有关财务管理法规制度 和公司章程有关规定,结合公司实际情况,特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法:(-)筹集资金和有效使用资金,监督资金正常运行, 维护资金安全,努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度, 认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理,以提高会计资讯的及时性 和准确性。(四)监督公司财产的购建、保管和使用,配合综合管 理部定期进行财产清查。(五)按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、 考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管 理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任,财会 人员要认真执行会计法,坚决按财务制度办事,并严守 公司秘密。第五条加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。原始凭证是 公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明,是会计记录 的主要依据。弟八杀公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭 证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务 摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员, 复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证 还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算,按照国家统一会计制度的规定和会计业 务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务 为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口 径一致,相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作,经办财会人员应认真审核每项业务 的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计 凭证、报表时应经专人复核,重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记 录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位 或个人等进行相互核对,保证账证相符、账实相符、账表相 符。第十条建立会计档案,包括对会计凭证、会计账簿、会计报表 和其他会计资料都应建立档案,妥善保管。按会计档案管 理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职,必须将本人所经管的会计 工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续,必须有 监交人负责监交,交接人员及监交人员应分别在交接清单上 签字后,移交人员方可调离或离职。第十二条资本金是公司经营的核心资本,必须加强资本金管理。 公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资,根据验资 报告向投资者开具出资证明,并据此入账。第十三条经公司董事会提议,股东会批准,可以按章程规定增加 资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,股东应按 公司章程规定,向股东以外的人转让出资和购买其他股东转 让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本,同时 应按月计提利息支出,并计入成本。第十六条加强应付账款和其他应付款的管理,及时核对余额,保 证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应 杳找原因,对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后 处理。第十七条公司对外担保业务,按公司规定的审批程式报批后,由 财务管理中心登记后才能正式对外签发,财务管理中心据此 纳入公司或有负债管理,在担保期满后及时督促有关业务部 门撤销担保。第十八条现金的管理:严格执行人民银行颁布的现金管理暂行 条例,根据本公司实际需要,合理核实现金的库存限额, 超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金,出纳人员必须每日结出 现金日记帐的帐面余额,并与库存现金相核对,发现不符要 及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不 定期检查,以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付 都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理:加强对银行账户及其他账户的保密工 作,非因业务需要不准外泄,银行账户印鉴实行分管并用制, 不得一人统T呆管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账 户印鉴。第二H"一条出纳人员要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票, 不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现 金。在每月末要做好与银行的对账工作,并编制银行存款余 额调节表,对未达账项进行分析,查找原因,并报财务部门 负责人。第二十二条应收帐款的管理:对应收账款,每季末做一次账龄和清 收情况的分析,并报有关领导和分管业务部门,督促业务部 门积极催收,避免形成坏账。第二十三条其他应收款的管理:应按户分页记账,要严格个人借款 审批程式,借款的审批程式是:借款人一部门负责人-财务 负责人T总经理。借用现金,必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。 第二十四条短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并准备变现 的投资,短期投资必须在公司授权范围内进行,按现行财务 制度规定记账、核算收入成本和损益。第二十五条长期投资的管理,长期投资是指不准备在一年内变现的 投资,分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真 做好可行性分析和认证,按公司审批许可权的规定批准后, 由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实 际控制权的长期投资采用成本法核算;拥有实际控制权的, 长期投资采用权益法核算。第二十六条固定资产的管理:有下列情况之一的资产应纳入固定资 产进行核算:使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等; 不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并 且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有账、有卡,账实相符。财务部负责固 定资产的价值核算与管理,综合管理部负责实物的记录、保 管和卡片登记工作,财务部应建立固定资产明细账。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入账,固定资产折旧采用直线法分类计提,分类折旧年限为:1 .房屋、建筑物,为20年;2 .飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年;3 .与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5 年;4 .飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;5 .电子设备,为3年。第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧,提 前报废的固定资产,不再补提折旧。当月增加的固定资产, 当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点,每年末由综合 管理部负责盘点一次,盘点中发现短缺或盈余,应及时查明 原因,并编制盘盈盘亏表,报财务部审核后,经总经理批准 后进行账务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产,包 括:专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入 账,在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益,需要在以后年度内 分期摊销的各项费用,包括开办费,租入固定资产的改良支 出和摊销期限超过一年,金额较大的修理费支出。开办费自 营业之日起,分期摊入成本。分摊期不短于5年,以经营租 入的固定资产改良支出,在有效租赁期内分期摊销。第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营 业收入要严格按照权责发生制原则确认,并认真核实、正确 反映,以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案,不得截留到 账外或作其他处理。第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出,按规 定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。 控制好成本费用,对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有 重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括:利息支出、营业费用、其他营 业支出等。(-)利息支出:指支付以负债形式筹集的资金成本支 出。(二)营业费用包括:职工工资、职工福利费、医药费、 职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产 折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待 费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务 费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。(三)固定资产折旧费:指公司根据固定资产原值和国 家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。(四)摊销费:指递延资产的摊销费用,分摊期不短于 5年。(五)各种准备金:各种准备金包括投资风险准备金和 坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实 行差额提取,坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。(六)管理费用包括:物业管理费、水电费、职工工作 餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计提,工会经费按工资总额 2%计提,教育经费按工资总额3%计提。第三十八条加强对费用的总额控制,严格制定各项费用的开支标准 和审批许可权,财务人员应认真审核有关支出凭证,未经领 导签字或审批手续不全的,不予报销,对违反有关制度规定 的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算,费 用支出的管理实行预算控制,财务管理中心要定期进行成本 费用检查、分析、制定降低成本的措施。第四十条公司营业利润=营业收入-营业税金及附加-营业支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外 支出(-)投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。(二)营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各 项收入,具体包括:固定资产盘盈、处理固定资产净收益、 教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入,确实无法支付而 按规定程式经批准的应付款项等。(三)营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各 项支出,具体包括:固定资产盘亏W毁损报废净损失、非常

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