合同负债与预收账款的会计账务处理.docx

账务处理合同负债与预收账款的会计账务处理分录合同负债与预收账款的区别是什么？合同负债,是执行新收入准则后开始使用的会计科目,在性质和核算内容上与原来的"预收账款"基本类似，只是需要价税分离，以不含税金额反映。一、合同负债核算(-)核算预收1 .预收货款时贷：合同负债应交税费-待转销项税额（按预计综合税率计算）2 .确认收入借：合同负债贷：主营业务收入同时，确认销项税额：借：应交税费-待转销工页税额贷：应交税费-应交增值税（销项税额）说明：如果预计的增值税综合税率与实际有差异，在确认收入后，"合同负债"需要调整，分录如下：借：合同负债贷：应交税费-待转销项税额（可能借贷相反）（二）核算已收但收入暂缓确认新收入准则规定，对于多项履约义务的，如果某项履约义务尚未发生的，需要单独核算，比如常见的消费积分。1 .消费时积分借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（按全部销售额计税增值税）合同负债-消费积分2 .消费者再次消费时使用积分折扣的合同负债-消费积分贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3 .消费积分跨年度的，在年末重新评估消费积分价值:借：合同负债-消费积分贷：主营业务收入（或借贷方向相反）二、预收账款核算在未执行新收入准则，或者执行小企业会计准则的，使用该科目。另外，执行新租赁准则，预收租金的也在该科目中核算，而不在"合同负债"科目核算。1 .预收款时贷：预收账款（含税金额）（说明:开具不征税发票或收据时不需要做价税分离）如果提前开具了增值税征税发票，或预收房屋租金等导致增值税纳税义务产生，则需要做价税分离：借：银行存款贷：预收账款（不含税金额）应交税费-应交增值税（销项税额）2 .收入确认（1）没有做价税分离的确认收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）(2)已经预缴增值税的确认收入借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入