远期结售汇的账务处理.docx

账务处理远期结售汇的账务处理远期结售汇业务是指客户与银行签订远期结售汇协议，约定未来结汇或售汇的外汇币种、金额、期限及汇率，到期时按照该协议订明的币种、金额、汇率办理的结售汇业务，是企业为锁定当期成本，保值避险的一种金融产品。远期结售汇应按照交易性金融资产进行账务处理，原则为：1.资产负债表日，公司将未到期交割的远期外汇合约按照资产负债表日的远期外汇汇率（资产负债表日至交割日的剩余月份的远期合约汇率）与签订的远期外汇协议中约定的外汇合约汇率的变动，计入公允价值变动损益和交易性金融资产或交易性金融负债；2、合约交割日，将交割当日的外汇买入价与协议约定汇率的差异导致的损益变动计入投资收益，将交割当日的外汇买入价与外汇中间价的差异导致的损益变动计入财务费用，同时将已确认的公允价值变动损益转出。举例如下：2023年10月24日，ABC公司与中国银行签订远期结售汇协议，约定公司在2024年3月24日才安约定的汇率6.0952向银行卖出100万美元（兑换为人民币）。财务处理：1、2023年10月24日（合约日）不做账务处理,建立备查簿对此结售汇业务进行登记。2、2023年12月31日（资产负债表日）从银行取得资产负债表日的远期汇率为6.0648,因此资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动为：1,000,000.00*（6.0952-6.0648）=30z400.00o借：交易性金融资产公允价值变动30,400.00贷：公允价值变动损益远期外汇合约30,400.003、2024年3月24日（交割日）交割日的银行买入价为6.2017,中间价为6.1190,则投资收益为1,000,000.00*（6.0952-6.2017）=-106,500.00财务费用汇兑损益为1,000,000.00*（6.1190-6.2017）二-82z700.00借：银行存款（人民币）1,000,000.00*6.0952=67095z200.00财务费用汇兑损益-82,700.00贷：银行存货（美元）1,000,000.00*6.1190=6,119,000.00投资收益-106,500.00借：公允价值变动损益远期外汇合约30,400.00贷：交易性金融资产公允价值变动30,400.00