货币性职工薪酬的账务处理.docx

账务处理货币性职工薪酬的账务处理企业通过应付职工薪酬科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。应付职工薪酬科目包括工资职工福利费非货币性福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费""带薪缺勤""利润分享计划""设定提存计划""设定受益计划辞退福利等明细科目。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。（一）货币性职工薪酬1.职工工资、奖金、津贴和补贴确认应付职工薪酬时支付职工薪酬、扣还各种款项时应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，编制如下会计分录：借：生产成本生产车间生产工人薪酬制造费用生产车间管理人员薪酬管理费用行政管理人员薪酬销售费用销售人员薪酬合同履约成本履行合同过程中发生的人员薪酬研发支出从事研发活动人员薪酬在建工程从事工程建设人员薪酬等贷：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款代垫的职工家属医药费等应交税费应交个人所得税代扣的个人所得税银行存款实际支付给职工的款项等2 .职工福利费计提时，按实际发生额计入受益对象实际支付时借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬职工福利费借：应付职工薪酬职工福利费贷：银行存款等3 .国家规定计提标准的职工薪酬（单位应负担的）对于国家规定了计提基础和计提比例的医疗保险费、工伤保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的8%）,企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。期末根据规定的计提基础和计提比例计提时实际缴纳时借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬工会经费职工教育经费社会保险费住房公积金借：应付职工薪酬工会经费职工教育经费社会保险费住房公积金贷：银行存款等4 .短期带薪缺勤职工带薪缺勤，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。项目内容账务处理处理原则累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，即如果本期的带薪缺勤权利没有用完可以在未来期间使用确认累积带薪缺勤时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量项目内容账务处理处理原则非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，即如果当期带薪缺勤权利没有行使完，就予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包含在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作账务处理企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬（二）非货币性职工薪酬1 .以自产产品作为福利发放给职工（视同销售）节点账务处理计提职工薪酬时借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬非货币性福利公允价值+按公允价值计算的销项税额节点账务处理实际发放时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入公允价值应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：主营业务成本存货跌价准备如涉及贷：库存商品2 .以外购商品作为福利发放给职工节点账务处理购买商品时（增值税专用发票未经税务机关认证）借：库存商品购买价款应交税费一待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）计提职工薪酬时借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬非货币性福利购买价款+增值税实际发放时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：库存商品3.将拥有的房屋或租赁住房等资产供职工无偿使用(1)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，根据受益对象：借：生产成本、管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利折旧金额借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧(2)租赁住房等资产供职工无偿使用，根据受益对象：借：生产成本、管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利支付的租金借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款等