河北省营改增调整办法宣贯.ppt

建筑业营改增河北省计价依据调整办法 第一部分：一般计税方法调整内容 前提：现行计价依据体系不变工程造价税前工程造价税金税金计算程序：税金增值税应纳税额附加税费（附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）一、增值税应纳税额和附加税费计算： 增值税应纳税额销项税额进项税额销项税额（税前工程造价进项税额）11%增值税应纳税额小于0时，按0计算。附加税费增值税应纳税额附加税费计取费率附加税费计取费率项目名称计算基数计取费率（%）市区县城、镇不在市区、县城、镇费率增值税 应纳税额13.50%11.23%6.71%二、进项税额计算： 进项税额含税价格除税系数各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。1、人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。2、材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。材料、设备除税系数材料名称依据文件税率除税 系数建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）32.86%农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）、财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）1311.28%其余材料（含租赁材料）关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）1714.25%以“元”为单位的专项材料费4%以费率计算的措施费中材料费6%设备1714.34%3、施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。序号台班单价调整方法及适用税率1机械各组成内容按以下方法分别扣减。1.1折旧费以购进货物适用的税率17%扣减。1.2大修费考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。1.3经常修理费考虑委外维修费用占70，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。1.4安拆费及场外运输费按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。1.5人工费组成内容为工资总额，不予扣减。1.6燃料动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。1.7车船税费税收费率，不予扣减。2租赁机械以接受租赁有形动产适用的税率扣减。3仪器仪表按以下方法分别扣减。3.1摊销费以购进货物适用的税率扣减。3.2维修费以接受修理修配劳务适用的税率扣减。4、企业管理费除税系数为2.5%。 5、安全生产、文明施工费除税系数为3%。6、暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整。7、在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。三、计价程序及表格调整1、工料单价法 增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。增值税进项税额计算汇总表序号项目名称金额（元）1材料费进项税额2机械费进项税额3设备费进项税额4安全生产、文明施工费进项税额5其他以费率计算的措施费进项税额6企业管理费进项税额合计材料、机械、设备增值税计算表编码名称及型号规格单位数量除税系数含税价格（元）含税价格合计（元）除税价格（元）除税价格合计（元）进项税额合计（元）销项税额合计（元）合计/工程造价计价程序表序号费用项目计算方法1直接费1.1+1.2+1.31.1 人工费1.2 材料费1.3 机械费2企业管理费（1.1+1.3）费率3规费（1.1+1.3）费率4利润（1.1+1.3）费率5 价款调整按合同约定的方式、方法计算6安全生产、文明施工费（1+2+3+4+5）费率7税前工程造价1+2+3+4+5+67.1其中：进项税额见增值税进项税额计算汇总表8销项税额（77.1）11%9增值税应纳税额87.110附加税费9费率11税金9+1012工程造价7+112、综合单价法增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。增值税进项税额计算汇总表序号项目名称金额（元）1材料费进项税额2机械费进项税额3安全生产、文明施工费进项税额4其他以费率计算的措施费进项税额5企业管理费进项税额6暂列金额进项税额7专业工程暂估价进项税额8计日工进项税额合计第二部分：简易计税方法调整内容建筑工程造价除税金计取费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下：税金计取费率项目名称计算基数计取费率（%）市区县城、镇不在市区、 县城、镇税金税前工程造价3.38%3.31%3.19%第三部分：计价案例石家庄市*项目，建筑面积30000，剪力墙结构，33层，层高3米；执行河北省2012定额二类取费，材料费按照2015年12月信息价计入，人工费按照定额价。材料、机械、设备增值税计算表（实体）名称及型号规格单位数量除税系数(%)含税价格(元)含税价格合计(元)除税价格(元)除税价格合计(元)进项税额合计(元)销项税额合计(元)钢筋 10以内 t619.80814.2525401574312.372178.051349972.86224339.51148497.01钢筋 20以内 t476.99614.2526001240189.62229.51063462.58176727.02116980.88钢筋 20以外 t143.31114.252620375474.722246.65321969.5753505.1535416.65木模板 m316.455714.25230037848.131972.2532454.775393.363570.02木脚手板 m323.154814.25220050940.521886.543681.57259.024804.97支撑方木 m3 353.768414.252350831355.742015.13712887.55118468.1978417.63水泥 32.5 t131.185814.2531040667.59265.8234872.465795.133835.97碎石 t299.79852.866920686.0967.0320094.47591.622210.39中砂 t399.57042.865019978.5248.5719407.13571.392134.78加气混凝土砌块 m32692.437314.25190511563.09162.92438665.3572897.7448253.19复合木模板 m2 31113.7114.2524746729.0420.58640320.15106408.8970435.22预拌混凝土 C25 m32980.80382.86250745200.96242.85723888.2121312.7579627.7预拌混凝土 C30 m35355.97882.862601392554.49252.561352727.4339827.06148800.02预拌混凝土 C30P6 m31712.14682.86270462279.63262.28449058.4313221.249396.43预拌混凝土 C40 m32130.92872.86280596660.04271.99579595.5617064.4863755.51干混砌筑砂浆 DMM5 t402.47872.86260104644.47252.56101651.642992.8311181.68合计/875108514375.247884709.66866375.34867318.05材料、机械、设备增值税计算表（措施）名称及型号规格单位数量除税系数(%)含税价格(元)含税价格合计(元)除税价格(元)除税价格合计(元)进项税额合计(元)销项税额合计(元)木脚手板 m377.3314.2522001701261886.5145883.0424242.9616047.13措施项目材料费 元125218.9461125218.940.94117705.87513.1412947.64措施项目冬季材料费 元28055.1926128055.190.9426371.881683.312900.91措施项目雨季材料费 元64967.7626164967.760.9461069.693898.076717.67钢管 48.33.6 百米.天 158377.6314.251.6253404.211.37217294.1136110.123902.35直角扣件 1.1kg/套 百套.天 175233.2614.251175233.260.86150262.5224970.7416528.88对接扣件 1.25kg/套 百套.天25254.0214.25125254.020.8621655.323598.72382.09合计/842259.381892.41740242.36102017.0281426.67增值税进项税额计算汇总表序号项目名称金额(元)1材料费进项税额1103327.672设备费进项税额03机械费进项税额53411.954安全生产、文明施工费进项税额24410.855其他以费率计算的措施费进项税额11923.226企业管理费进项税额23672.62合计1216746.31 工程造价对比表 单位：元序号项目名称增值税一般计税办法1（100%有票）增值税一般计税办法2（50%有票）增值税一般计税办法3（无票）营业税（100%有票）营业税（不开票）一直接费17819727.1117819727.1117819727.1117819727.111人工费4091690.314091690.314091690.314091690.3181833.802材料费13085185.2613085185.2613085185.2613085185.26392555.553机械费642851.54642851.54642851.54642851.5419285.544未计价材料费0000493674.91二企业管理费946904.73946904.73946904.73946904.73三规费1032126.151032126.151032126.151032126.15四利润568142.84568142.84568142.84568142.84五价款调整-2404535.51-2404535.51-2404535.51-2404535.511人材机价差-2404535.51-2404535.51-2404535.51-2404535.51六安全生产、文明施工费813695.15813695.15813695.15813695.15七税前工程造价18776060.4718776060.4718776060.4718776060.471其中：进项税额1216746.31608373.1550八销项税额1931524.561998445.6052065366.652九增值税应纳税额714778.251390072.452065366.652十附加税费96495.06187659.7807279650.6446十一 税金811273.311577732.232345017.296653406.9十二 工程造价19587333.7819429467.37十三施工单位实际收入(工程造价-税金)18776060.4718009601.5517242316.4818776060.47 19269735.38十四差异比例14.08%4.08%8.17%8.17%2.63%谢谢大家！